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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》最新考點(diǎn)講解第五章(5)

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第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)影響

第五節(jié) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

  計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義

  (二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

  (三)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的使用(新增內(nèi)容)

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響第五節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

  (一)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義

  1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義

  2.面對(duì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

  3.面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

  4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使審計(jì)工作更富有效率和效果

  1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義

  計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),是指利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件,使審計(jì)測(cè)試工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù)。

  通常將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分為兩類,一類是用來(lái)驗(yàn)證程序或系統(tǒng)的,即面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的,即面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

  2.面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

  (1)平行模擬法

  (2)測(cè)試數(shù)據(jù)法

  (3)嵌入審計(jì)模塊法

  (4)程序編碼審查

  (5)程序代碼比較和跟蹤

  (6)快照

  (1)平行模擬法

  平行模擬法是指,注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用自身的應(yīng)用軟件,并且運(yùn)用與被審計(jì)單位同樣的數(shù)據(jù)文件,執(zhí)行被審計(jì)單位應(yīng)用軟件同樣的操作,以確定被審計(jì)單位自動(dòng)控制的有效性(相當(dāng)于運(yùn)用于控制測(cè)試)或賬戶余額的準(zhǔn)確性(相當(dāng)于運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序)。

  (2)測(cè)試數(shù)據(jù)法

  測(cè)試數(shù)據(jù)法是指,注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和應(yīng)用軟件處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身準(zhǔn)備的測(cè)試數(shù)據(jù),以確定被審計(jì)單位的自動(dòng)控制是否正確地處理測(cè)試數(shù)據(jù)。

  (3)嵌入審計(jì)模塊法

  嵌入審計(jì)模塊是指,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位的應(yīng)用軟件系統(tǒng)中嵌入審計(jì)模塊,以識(shí)別特定類型的交易。

  (4)程序編碼審查

  程序編碼審查是指,注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用專業(yè)的編碼審查工具,進(jìn)行開(kāi)發(fā)編碼的獨(dú)立審查,以能發(fā)現(xiàn)冗余代碼、錯(cuò)誤代碼、惡意代碼等。

  (5)程序代碼比較和跟蹤

  程序代碼比較和跟蹤是指,注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用專業(yè)的代碼比較工具,進(jìn)行開(kāi)發(fā)代碼的比對(duì)、包括客制化開(kāi)發(fā)版本和標(biāo)準(zhǔn)板之間的代碼比對(duì)、不同版本程序之間代碼的比對(duì)跟蹤等。

  (6)快照

  快照是指,注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用專業(yè)的工具,將系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的某一狀態(tài)進(jìn)行快照記錄,以進(jìn)行包括系統(tǒng)性能、功能、狀態(tài)等的橫向比較。

  3.面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

  面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù):數(shù)據(jù)查詢、賬表分析、審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)分析等方法。

  4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使審計(jì)工作更富有效率和效果

  (1)將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計(jì)測(cè)試自動(dòng)化。比如,對(duì)報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行測(cè)試;

  (2)在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測(cè)試或分析。比如,審閱大量的和非正常的銷售交易,盡管這項(xiàng)工作有可能通過(guò)手工執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn),但對(duì)于多數(shù)大型公司而言,從時(shí)間角度出發(fā),需要審閱的交易數(shù)量是無(wú)法通過(guò)手工方式來(lái)進(jìn)行的。

  (3)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)還可以使審閱工作更具效果。

  (二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

  1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)最廣泛地應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序中,特別是在與分析程序相關(guān)的方面;

  2.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性,選擇少量的交易,并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試,從而確定是否存在控制失效的情況。在控制測(cè)試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)是,可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行測(cè)試(包括主文件和交易文件),從而確定是否存在控制失效的情況。

  3.由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù),它也可用于輔助對(duì)舞弊的檢査工作(如審閱非正常的日記賬)。

  (三)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的使用(新增內(nèi)容)

  計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是一種審計(jì)方式,因此也需要使用一定的工具來(lái)加以實(shí)現(xiàn)。常見(jiàn)的工作包括:

  1.通用類

  2.數(shù)據(jù)庫(kù)類

  3.專業(yè)工具類

  1.通用類

  通用類:Excel、Access等。

  Excel自帶了大量核算或分析的庫(kù)函數(shù)或工作,但是它處理的數(shù)據(jù)量非常有限,Access可以靈活導(dǎo)入數(shù)據(jù),并可使用簡(jiǎn)答的SQL語(yǔ)言進(jìn)行分析,處理數(shù)據(jù)的范圍和數(shù)據(jù)量大于Excel。

  2.數(shù)據(jù)庫(kù)類

  數(shù)據(jù)庫(kù)類:SQLSever、Oracle等。專用的數(shù)據(jù)庫(kù)等工具,可以快速高效的分析大量數(shù)據(jù),但是對(duì)分析人員的技術(shù)水平要求較高,只是必需必須非常精通SQL語(yǔ)言。

  3.專業(yè)工具類

  專業(yè)工具類:ACL、IDEA等,專業(yè)的分析工具,一般只有審計(jì)和內(nèi)部控制專業(yè)人士以及財(cái)務(wù)管理人員才會(huì)使用這些工具。

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