評價樣本結(jié)果

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制測試中對樣本結(jié)果進行評價

　　(二)細節(jié)測試中對樣本結(jié)果進行評價

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第二節(jié)審計抽樣的基本原理和步驟的內(nèi)容。

　　【知識點】：評價樣本結(jié)果

　　(一)控制測試中對樣本結(jié)果進行評價

　　1.如果注冊會計師采用的是統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“總體偏差率上限(請鏈接教材P81的“4.18%”理解)與可容忍偏差率的關(guān)系”，具體來說二者的關(guān)系可能是：

　　(1)總體偏差率上限低于可容忍偏差率時，總體可以接受;

　　(2)總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率時，總體不能接受;

　　(3)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，結(jié)合其他審計程序的結(jié)果考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍(需要職業(yè)判斷)。

　　2.如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系”，注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗和職業(yè)判斷采用更加謹慎的態(tài)度評價抽樣結(jié)果，具體來說二者的關(guān)系可能是：

　　(1)樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受;

　　(2)樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受;

　　(3)樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受;

　　(4)樣本偏差率與可容忍偏差率的差額不大不小時，則應(yīng)考慮是否擴大樣本規(guī)模。

　　(二)細節(jié)測試中對樣本結(jié)果進行評價

　　1.如果注冊會計師采用的是統(tǒng)計抽樣，則依據(jù)下列原則判斷：

　　(1)總體錯報上限低于可容忍錯報，不存在重大錯報，總體可以接受;

　　(2)總體錯報上限大于或等于可容忍錯報，存在重大錯報，總體不可以接受。

　　2.如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則依據(jù)下列原則判斷(根據(jù)經(jīng)驗和職業(yè)判斷，要求更加謹慎)：

　　(1)調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，存在重大錯報，總體不能接受;

　　(2)調(diào)整后的總體錯報低于可容忍錯報但兩者很接近，存在重大錯報，總體不能接受;

　　(3)調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報，不存在重大錯報，總體可以接受;

　　(4)調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報但兩者之間的差距不大不小，考慮能否接受，并考慮是否擴大細節(jié)測試范圍(職業(yè)判斷)。

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