投訴和指控的處理

　　1.總體要求

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠適當(dāng)處理下列事項(xiàng)：

　　(1)投訴和指控會計帥事務(wù)所執(zhí)行的工作未能遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;

　　(2)指控未能遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。

　　2.設(shè)立投訴和指控渠道

　　在實(shí)務(wù)中，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立方便可行的投訴和指控渠道，包括明確指出向誰投訴，并制定相關(guān)制度，保護(hù)信息提供者的正當(dāng)權(quán)益。會計師事務(wù)所在制定相關(guān)制度時，應(yīng)充分考慮投訴和指控的特點(diǎn)，尤其要注意區(qū)別對待不同來源和不同性質(zhì)的投訴和指控。

　　3.調(diào)查、記錄投訴和指控事項(xiàng)

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項(xiàng)，并對投訴和指控及其處理情況予以記錄。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)部不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)査的監(jiān)督。必要時，聘請法律專家參與調(diào)査工作。

　　4.采取適當(dāng)?shù)男袆?/P>

　　如果調(diào)查結(jié)果表明質(zhì)量控制政策和程序在設(shè)計或運(yùn)行方面存在缺陷，或者存在違反質(zhì)量控制制度的情況，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)行動。

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