監(jiān)控結(jié)果的處理

　　1.評價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的性質(zhì)和影響

　　(1)該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告;

　　(2)該缺陷是系統(tǒng)性的、反復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷。

　　2.適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施，告知相關(guān)項(xiàng)目合伙人及其他適當(dāng)人員。

　　3.提出補(bǔ)救措施

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評價(jià)各種監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列補(bǔ)救措施：

　　(1)采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施;

　　(2)將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員;

　　(3)改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序;

　　(4)對違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。

　　4.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)的處理

　　如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮征詢法律意見。

　　5.定期告知監(jiān)控結(jié)果

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

　　傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　(1)對已實(shí)施的監(jiān)控程序的描述;

　　(2)實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論;

　　(3)如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷的描述。

　　監(jiān)控的記錄

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)：

　　1.制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序;

　　2.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價(jià);

　　3.識(shí)別出的缺陷，對其影響的評價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)。

關(guān)注"566注冊會(huì)計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!

注冊會(huì)計(jì)師題庫【手機(jī)題庫下載】| 微信搜索"566注冊會(huì)計(jì)師"

　　相關(guān)推薦：

　　2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案匯總

　　2015注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》全真機(jī)考試題及答案匯總

　　中注協(xié)：2014年注冊會(huì)計(jì)師真題及答案匯總(各科目)