一、注冊會計師與治理層的溝通

1．溝通的對象

（1）總體要求

①確定溝通對象的一般要求

②需要商定溝通對象的特殊情形

（2）與治理層的下設(shè)組織或個人溝通

①決定與治理層的下設(shè)組織后個人溝通時應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素

②被審計單位設(shè)有審計委員會的情形

③需要與治理層整體溝通的特殊情形

2．溝通的事項

（1）注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

（2）計劃的審計范圍和時間安排

（3）審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

①內(nèi)部控制缺陷和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

②向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷

（5）注冊會計師的獨立性

（6）補充事項

3．溝通的過程

（1）確立溝通過程

①基本要求

②與管理層的溝通

③與第三方的溝通

（2）溝通的形式

（3）溝通的時間安排

（4）溝通過程的充分性

①有助于評價溝通過程充分性的審計證據(jù)

②溝通不充分的應(yīng)對措施

4．審計工作底稿

二、前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通

1．接受委托前的溝通

（1）接受委托前的必要溝通

（2）必要溝通的核心內(nèi)容

（3）前任注冊會計師的答復(fù)

（4）被審計單位不同意溝通時的處理

2．接受委托后的溝通

（1）查閱前任注冊會計師工作底稿的前提

（2）查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容

（3）前任注冊會計師和后人注冊會計師就使用工作底稿達(dá)成一致意見

（4）利用工作底稿的責(zé)任

3．發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理

（1）安排三方會談

（2）無法參加三方會談的處理