一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述

1．出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景

2．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)

（1）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及環(huán)境

（2）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)前都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（3）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤

（4）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

（5）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確職業(yè)責(zé)任

3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源

（1）詢(xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員

（2）分析程序

（3）觀察和檢查

2．其他審計(jì)程序和信息來(lái)源

（1）其他審計(jì)程序

（2）其他信息來(lái)源

3．項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

（1）討論的目標(biāo)

（2）討論的內(nèi)容

（3）參與討論的人員

（4）討論的時(shí)間和方式

三、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

1．總體要求

2．行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

（1）行業(yè)狀況

（2）法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境

（3）外部環(huán)境

（4）了解的重點(diǎn)和程度

3．被審計(jì)單位的性質(zhì)

（1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)

（2）治理結(jié)構(gòu)

（3）組織結(jié)構(gòu)

（4）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

（5）投資活動(dòng)

（6）籌資活動(dòng)

（7）財(cái)務(wù)報(bào)告

4．被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

（1）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

（2）在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

（3）會(huì)計(jì)政策的變更

（4）新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定

5．被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（2）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（3）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

（4）對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

6．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

（1）了解的重要方面

（2）關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果

（3）考慮財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性

（4）對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

四、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

1．內(nèi)部控制的含義和要素

要素

（1）控制環(huán)境

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

（3）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通

（4）控制活動(dòng)

（5）對(duì)控制的監(jiān)督

2．與審計(jì)相關(guān)的控制

3．對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

（1）評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

（2）獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

（3）了解內(nèi)部控制的步驟

（4）了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

4．內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

（1）考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響

（2）信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（3）人工控制的使用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

5．內(nèi)部控制的局限性

（1）內(nèi)部控制的固有局限性

①在決策時(shí)認(rèn)為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

②控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

（2）對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

6．控制環(huán)境

（1）控制環(huán)境的內(nèi)含

（2）對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

（3）對(duì)勝任能力的重視

（4）治理層的參與程度

（5）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

（6）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

（7）人力資源政策與實(shí)務(wù)

7．被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

（1）被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的含義

（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的了解

（3）對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

8．信息系統(tǒng)與溝通

（1）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

（2）對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

（3）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義

（4）對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解

（5）對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

9．控制活動(dòng)

（1）與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)的含義

①授權(quán)

②業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

③信息處理

④實(shí)物控制

⑤職責(zé)分離

（2）對(duì)控制活動(dòng)的了解

（3）對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

10．對(duì)控制的監(jiān)督

（1）對(duì)控制的監(jiān)督的含義

（2）了解對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

（3）對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

11．在整體層面的業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

（1）確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別

（2）了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄

（3）確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

（4）識(shí)別和了解相關(guān)控制

（5）執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解

（6）初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

①對(duì)控制的初步評(píng)價(jià)

②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需考慮的因素

（7）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解

五、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1．評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（1）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素

（2）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

（3）識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（4）控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（5）控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（6）考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

2．需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（1）特別風(fēng)險(xiǎn)的含義

（2）確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)

（3）非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

（4）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

3．僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

4．對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正