2014注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義：第1章(2)

　　1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”。

　　2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷穆窂绞且罁?jù)審計風(fēng)險模型進行分析

　　(1)根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險。

　　【相關(guān)鏈接】鏈接教材P110審計風(fēng)險模型(6.3)、教材P251表11-8的“風(fēng)險評估”來確定檢查風(fēng)險(11.5)。

　　(2)注冊會計師為了控制檢查風(fēng)險，需要合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序以確保最終將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平。本部分內(nèi)容請鏈接教材第十二章的“風(fēng)險應(yīng)對”。

　　【相關(guān)鏈接】教材P111第1段“控制檢查風(fēng)險”(6.3)。

　　(3)注冊會計師在對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”過程中必須考慮舞弊的特別風(fēng)險。本部分內(nèi)容請鏈接教材第十七章第一節(jié)。

　　【相關(guān)鏈接】教材P380-389“對舞弊風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對”。

　　【例題4·多選題】 100多年來，注冊會計師一直隨著審計環(huán)境的變化調(diào)整著審計方法，以下屬于注冊會計師審計方法的有( )。

　　A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計

　　B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計

　　C.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計

　　D.以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作主線的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/P>

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項B不恰當。合規(guī)性審計是注冊會計師審計按目的和內(nèi)容進行的分類。

　　【例題5·多選題】以下關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵校‘數(shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú粌H要求注冊會計師評估固有風(fēng)險，也會評估控制風(fēng)險，并以此為基礎(chǔ)控制檢查風(fēng)險(教材P110審計風(fēng)險模型，6.3)

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▋H要求注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▋H要求注冊會計師考慮檢查風(fēng)險

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ暮诵暮椭骶€是注冊會計師對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對

　　【答案】AD

　　【解析】選項B不恰當，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú粌H要求注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而且通過設(shè)計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦蚪档蜋z查風(fēng)險，最終使審計風(fēng)險處在可接受的低水平;選項C不恰當，注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位及其環(huán)境評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，依據(jù)審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)確定檢查風(fēng)險，通過降低檢查風(fēng)險最終使審計風(fēng)險處在可接受的低水平。