2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義：第1章(1)

　　全套講義：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

第一編 審計(jì)環(huán)境

 

　　本編重要知識(shí)點(diǎn)

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是如何產(chǎn)生與發(fā)展的?(1.1)

　　2.什么是審計(jì)?(1.2)

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中如果未能遵循專業(yè)準(zhǔn)則，可能被追究哪些法律責(zé)任?(2.1)

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失，是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任?(2.2)

　　本編考情分析

　　從歷年考試情況看：

　　1.考題內(nèi)容集中在第二章第二節(jié)的《司法解釋》十三條，請(qǐng)見(jiàn)教材P17-P22;

　　2.考試題型是判斷式選擇題或情景模擬的簡(jiǎn)答題;

　　3.考試分值是4-6分。

第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

　　本章考情分析

　　本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)需要重點(diǎn)理解并掌握以下兩個(gè)問(wèn)題：

　　1.結(jié)合“審計(jì)”概念，理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要素(見(jiàn)第二節(jié));

　　2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法如何擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)范圍的考慮(見(jiàn)第二節(jié))。

　　考綱要求與教材變化

　　1.測(cè)試目標(biāo)：熟悉審計(jì)環(huán)境。

　　2.能力等級(jí)：1

　　3.教材變化：刪除了2012年教材P10的最初審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，教材其他內(nèi)容基本未變。

　　本章重難點(diǎn)精講

第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

 

　　一、審計(jì)三方關(guān)系人

 

圖1-1 審計(jì)三方關(guān)系人

　　二、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展(以不同階段審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法的變化為主線，理解掌握)

 

　　【例題1·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源、形成到發(fā)展經(jīng)歷了400余年的過(guò)程，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同的發(fā)展時(shí)期，其主要審計(jì)目標(biāo)不斷變化和調(diào)整。以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同發(fā)展階段的審計(jì)目標(biāo)不斷變化和調(diào)整的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌? )。

　　A. 1844年至20世紀(jì)初的英式審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊

　　B. 20世紀(jì)初的美國(guó)式審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是評(píng)價(jià)企業(yè)信用狀況

　　C. 1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是利潤(rùn)表審計(jì)

　　D. 二戰(zhàn)后至現(xiàn)在，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要目的是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，美國(guó)相繼頒布并實(shí)施《證券法》和《證券交易法》, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的是審查企業(yè)全部報(bào)表，尤其強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)表審計(jì)。