2011注冊會計師考試《審計》基礎講義：第20章(2)

　　(5)盤點保險柜的現金實存數，同時由注冊會計師編制“庫存現金監(jiān)盤表”(格式參見表17-2)，分幣種、面值列示盤點金額。

　　將盤點金額與庫存現金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因并做適當調整，如無法查明原因，應要求被審計單位按管理權限批準后做出調整。

　　若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調整。

　　(6)資產負債表日后進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。

 

　　2.抽查大額現金收支。

　　注冊會計師應抽查大額現金收支的原始憑證內容是否齊全、原始憑證內容是否完整、有無授權批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當的會計期間等項內容。

　　3.檢查現金收支的正確截止。

　　被審計單位資產負債表的貨幣資金項目中的庫存現金數額，應以結賬日實有數額為準。因此，注冊會計師必須驗證現金收支的截止日期。通常，注冊會計師可考慮對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項，是否應考慮提出調整建議。

　　【例題1·簡答題】在對G公司2009年度會計報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備�？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續(xù)的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額;然后，M注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫“庫存現金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計工作底稿。

　　要求：請指出上述庫存現金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

　　『正確答案』

　　(1)提前通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備的做法不當。M注冊會計師應當實施突擊性檢查。

　　(2)沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現金的做法不當。M注冊會計師應組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現金，若不能同時監(jiān)盤，則應對后監(jiān)盤的庫存現金實施封存。

　　(3)G公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。

　　(4)現金盤點操作程序不當。庫存現金應由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。

　　(5)“庫存現金監(jiān)盤表”簽字人員不當�！皫齑娆F金監(jiān)盤表”應由公司相關人員和注冊會計師共同簽字。

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

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