2011注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)講義：第20章(2)

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　　第二節(jié)　庫存現(xiàn)金審計

　　一、審計目標(biāo)

　　(一)審計目標(biāo)與認定對應(yīng)關(guān)系表

　　(二)審計目標(biāo)與審計程序?qū)��?yīng)關(guān)系表

　　二、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　三、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序一般包括：(以下講義對教材內(nèi)容做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整)

　　1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。

　　監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序。

　　(1)盤點的范圍：企業(yè)盤點庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點。盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。

　　(2)盤點的主體：盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。

　　(3)盤點的方式：對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤實施突擊性的檢查。

　　(4)盤點的時間：對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行盤點。

　　審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容是否相符;另一方面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。

　　由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

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