2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第15章(2)

內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測(cè)試

交易實(shí)質(zhì)性程序

登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶----發(fā)生

銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的。
在發(fā)貨前，客戶的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)。
銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并以恰當(dāng)?shù)怯浫胭~
每月向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)客戶提出的意見做專門追查

檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及客戶訂購(gòu)單。
檢查客戶的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。
檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性。
檢查是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查客戶回函檔案。

復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目。
追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證。
將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)記錄進(jìn)行核對(duì)

所有銷售交易均已登記入賬（完整性）

發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬。
銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬。

檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)標(biāo)號(hào)的完整性。
檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性。

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)。

登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/P>

銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。
由獨(dú)立的人員對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查。

檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。
檢查有關(guān)程序的內(nèi)部核查標(biāo)記。

復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)。
追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票。
追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單。

銷售交易的分類恰當(dāng)（分類）

采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表。
內(nèi)部復(fù)核和檢查。

檢查會(huì)計(jì)科目表是否恰當(dāng)。
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記。

檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

銷售交易的記錄及時(shí)（截止）

采用盡量能在銷售發(fā)生時(shí)開具收款賬單和登記入賬的控制方法。
內(nèi)部核查

檢查尚未開具收款賬單的發(fā)票和尚未登記入賬的銷售交易。
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記。

將銷售交易登記入賬的日期和發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對(duì)。

銷售交易已經(jīng)正確的計(jì)入明細(xì)賬，并經(jīng)正確的匯總（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/P>

每月定期給客戶寄送對(duì)賬單。
由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬做出內(nèi)部核查。
將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較

觀察對(duì)賬單是否已經(jīng)寄出。
檢查內(nèi)部核查標(biāo)記。
檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較的標(biāo)記。

將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬。

職　務(wù)

姓　名

總經(jīng)理

×××

財(cái)務(wù)經(jīng)理

×××

會(huì)計(jì)主管

×××

出納員

×××

應(yīng)收賬款記賬員

×××

應(yīng)收賬款主管

×××

辦稅員

×××

信用管理經(jīng)理

×××

銷售經(jīng)理

×××

信息管理員

×××

業(yè)務(wù)員

×××

生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理

×××

生產(chǎn)經(jīng)理

×××

技術(shù)經(jīng)理

×××

單證員

×××

倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理

×××

倉(cāng)庫(kù)保管員

×××

……

……