2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第八章(1)

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　　第八章　審計(jì)計(jì)劃

　　第一節(jié)　初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(一)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的

　　1.確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力;

　　2.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況;

　　3.確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　(二)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

　　1.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　2.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

　　3.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容

　　(一)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo);

　　2.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;

　　3.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度;

　　4.審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國注會(huì)師審計(jì)準(zhǔn)則;

　　5.執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求;

　　6.審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式;

　　7.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);

　　8.管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助;

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;

　　10.管理層對(duì)其做出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn);

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;

　　12.審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排;

　　13.違約責(zé)任;

　　14.解決爭(zhēng)議的方法;

　　15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　注意：核心內(nèi)容是管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和義務(wù)

　　其中，第2、3、8、9、10、12項(xiàng)可以視為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù);第5、6、7、11項(xiàng)可以視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。

　　(二)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　1.考慮特定需要(有必要時(shí)應(yīng)有的內(nèi)容)

　　如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容：

　　(1)在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家工作的安排;

　　(2)與審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的協(xié)調(diào);

　　(3)預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告;

　　(4)與治理層整體直接溝通;

　　(5)在首次接受審計(jì)委托時(shí)，對(duì)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的安排;

　　(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)。

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