2011注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)講義：第八章(1)

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　　第八章　審計計劃

　　第一節(jié)　初步業(yè)務(wù)活動

　　一、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容

　　注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。

　　(一)初步業(yè)務(wù)活動的目的

　　1.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;

　　2.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;

　　3.確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　(二)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容

　　1.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　2.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

　　3.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。

　　二、審計業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容

　　(一)審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　　1.財務(wù)報表審計的目標;

　　2.管理層對財務(wù)報表的責任;

　　3.管理層編制財務(wù)報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度;

　　4.審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注會師審計準則;

　　5.執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求;

　　6.審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式;

　　7.由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險;

　　8.管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助;

　　9.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;

　　10.管理層對其做出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認;

　　11.注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;

　　12.審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排;

　　13.違約責任;

　　14.解決爭議的方法;

　　15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　注意：核心內(nèi)容是管理層與注冊會計師的責任和義務(wù)

　　其中，第2、3、8、9、10、12項可以視為管理層在財務(wù)報表審計過程中所承擔的責任和義務(wù);第5、6、7、11項可以視為注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中承擔的責任和義務(wù)。

　　(二)審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　1.考慮特定需要(有必要時應(yīng)有的內(nèi)容)

　　如果情況需要，注冊會計師還應(yīng)當考慮在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容：

　　(1)在某些方面對利用其他注冊會計師和專家工作的安排;

　　(2)與審計涉及的內(nèi)部審計人員和被審計單位其他員工工作的協(xié)調(diào);

　　(3)預(yù)期向被審計單位提交的其他函件或報告;

　　(4)與治理層整體直接溝通;

　　(5)在首次接受審計委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排;

　　(6)注冊會計師與被審計單位之間需要達成進一步協(xié)議的事項。

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

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