2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(49)

　　第十四章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　重難點(diǎn)提示

　　本章內(nèi)容重難點(diǎn)主要有5個(gè)方面：

　　1.總體應(yīng)對(duì)措施;

　　2.增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法;

　　3.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;

　　4.控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;

　　5.實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

　　本章基本結(jié)構(gòu)框架

　　本章知識(shí)要求和能力等級(jí)

　　重難點(diǎn)講解

　　第一節(jié) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　　一、總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容(教材P332)

　　1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;

　　2.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或利用專家的工作;

　　3.提供更多的督導(dǎo);

　　4.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;

　　5.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。

　　二、控制環(huán)境存在缺陷時(shí)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序做出總體修改應(yīng)考慮的因素(教材P333)

　　1.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序;

　　2.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù);

　　3.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù);

　　4.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。

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