第十四章 風(fēng)險應(yīng)對
重難點提示
本章內(nèi)容重難點主要有5個方面:
1.總體應(yīng)對措施;
2.增加審計程序不可預(yù)見性的方法;
3.進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍;
4.控制測試的性質(zhì)、時間和范圍;
5.實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。
本章基本結(jié)構(gòu)框架
本章知識要求和能力等級
知識要求 |
能力等級 |
1.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 |
2 |
2.針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序 |
2 |
3.控制測試 |
2 |
4.實質(zhì)性程序 |
2 |
重難點講解
第一節(jié) 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
一、總體應(yīng)對措施的內(nèi)容(教材P332)
1.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;
2.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師,或利用專家的工作;
3.提供更多的督導(dǎo);
4.在選擇進一步審計程序時,應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;
5.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。
二、控制環(huán)境存在缺陷時對擬實施審計程序做出總體修改應(yīng)考慮的因素(教材P333)
1.在期末而非期中實施更多的審計程序;
2.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù);
3.修改審計程序的性質(zhì),獲取更具說服力的審計證據(jù);
4.擴大審計程序的范圍。
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