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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(45)

2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

  一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(教材P282-284)

  1.理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的專業(yè)知識(shí)背景及其實(shí)質(zhì)(補(bǔ)充內(nèi)容,請(qǐng)理解掌握)

  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的手段,其內(nèi)容是幾種單項(xiàng)審計(jì)程序的有效組合,其目的在于獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息來識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中必須實(shí)施的審計(jì)程序。

  2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的含義

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。

  3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(注意:是兩個(gè)層次)。

  4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:

  (1)詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;

  (2)分析程序;

  (3)觀察和檢查。

  2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(45)

  請(qǐng)關(guān)注教材具體內(nèi)容(教材P282-283)

  1.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng):

  (1)管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。

  (2)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

  (3)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng),或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。如重大的購并事宜等。

  (4)被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化,以及內(nèi)部控制的變化等。

  在確定向被審計(jì)單位的哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問哪些問題時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮何種信息有助于其識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如:

  (1)詢問治理層,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境;

  (2)詢問內(nèi)部審計(jì)人員,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作,以及管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?

  (3)詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性;

  (4)詢問內(nèi)部法律顧問,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴(如合營企業(yè))的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等;

  (5)詢問營銷或銷售人員,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢(shì)以及與客戶的合同安排;

  (6)詢問采購人員和生產(chǎn)人員,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的原材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)等情況;

  (7)詢問倉庫人員,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解原材料、產(chǎn)成品等存貨的進(jìn)出、保管和盤點(diǎn)等情況。

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