2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(40)

　　四、審計工作底稿的性質(zhì)(教材P265)

　　1.審計工作底稿的存在形式

　　隨著信息技術(shù)的廣泛運用，審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

　　2.審計工作底稿控制實現(xiàn)的目的

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿的設(shè)計和實施適當(dāng)控制，來確保審計工作底稿質(zhì)量：

　　(1)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員;

　　(2)在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性;

　　(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿;

　　(4)允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。

　　3.對電子和其他介質(zhì)審計工作底稿轉(zhuǎn)換和歸檔要求

　　(1)在實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔;

　　(2)會計師事務(wù)所同時應(yīng)當(dāng)單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。