2011年注冊會計師考試《審計》預習講義(40)

　　三、審計工作底稿編制要求(教材P265)

　　1.總體要求

　　注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)與審計結論三個方面的內(nèi)容，具體地說：

　　(1)按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍;

　　(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù);

　　(3)就重大事項得出的結論。

　　2.有經(jīng)驗的專業(yè)人士

　　依據(jù)審計準則，有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指對下列方面有合理了解的人士：

　　(1)審計過程;

　　(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定;

　　(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;

　　(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。

　　【例題2·多選題】注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解下列方面的內(nèi)容(　　)。

　　A.按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)

　　C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏

　　D.就重大事項得出的結論

　　【答案】ABD

　　【解析】審計工作底稿是整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結論”，故選項A、B、D正確。在選項C中，對審計報告承擔責任的是簽字注冊會計師及其所在會計師事務所，有經(jīng)驗的專業(yè)人士對審計工作底稿的責任是復核。

　　【例題3·多選題】A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(2009年新制度)

　　編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應當具備的有(　　)。

　　A.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

　　B.在會計師事務所長期從事審計工作

　　C.了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題

　　D.了解注冊會計師的審計過程

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是對“有經(jīng)驗的專業(yè)人士”的理解�！坝薪�(jīng)驗的專業(yè)人士”是指對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程;(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。故選項A、C、D正確。