2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(23)

提供稅務(wù)服務(wù)類型

評(píng)價(jià)不利影響的因素

保持獨(dú)立性的防范措施

1.編制納稅申報(bào)表服務(wù)

由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

2.基于編制會(huì)計(jì)分錄目的而為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))

(1)稅收法律法規(guī)的復(fù)雜程度以及應(yīng)用時(shí)進(jìn)行判斷的程度
(2)客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平
(3)稅額對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性

(1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員執(zhí)行此類業(yè)務(wù)
(2)如果審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行此類業(yè)務(wù)，由審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或高級(jí)管理人員復(fù)核稅額的計(jì)算
(3)向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢

3.為審計(jì)客戶提供稅收籌劃或稅務(wù)咨詢等稅務(wù)建議

(1)在確定如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)稅務(wù)建議進(jìn)行處理時(shí)涉及的主觀程度
(2)稅務(wù)建議的結(jié)果是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
(3)稅務(wù)建議的有效性是否取決于會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，以及是否對(duì)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問
(4)客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平
(5)稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)
(6)稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可

(1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供此類服務(wù)
(2)由未參與提供此類服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供服務(wù)建議，并復(fù)核會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)
(3)向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢
(4)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)先認(rèn)可

4.代表審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛

(1)引起稅務(wù)糾紛的事項(xiàng)是否與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建議相關(guān)
(2)稅務(wù)糾紛的結(jié)果對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的程度
(3)該事項(xiàng)是否具有明確的稅收法律法規(guī)依據(jù)
(4)解決稅務(wù)問題的程序是否公開
(5)管理層在解決稅務(wù)糾紛時(shí)所起的作用

(1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供該稅務(wù)服務(wù)
(2)由其他未參與提供該稅務(wù)服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員，向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供服務(wù)建議，并復(fù)核會(huì)計(jì)處理
(3)向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢