2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(23)

是否屬于管理層職責(zé)

承擔(dān)審計(jì)客戶的活動(dòng)

防范措施

1.承擔(dān)審計(jì)客戶的某項(xiàng)活動(dòng)屬于管理層職責(zé)，因自我評(píng)價(jià)、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響

(1)制定政策和戰(zhàn)略方針
(2)指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)
(3)對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)
(4)確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議
(5)負(fù)責(zé)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表
(6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

(1)承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?
(2)不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)

2.承擔(dān)審計(jì)客戶的某項(xiàng)活動(dòng)不屬于管理層職責(zé)

(1)執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易
(2)跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期
(3)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)做出重大判斷和決策，評(píng)價(jià)服務(wù)的結(jié)果，并對(duì)依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動(dòng)負(fù)責(zé)

是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

承擔(dān)審計(jì)客戶的服務(wù)

具體服務(wù)內(nèi)容

1.對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的活動(dòng)

(1)向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表

(1)提供工資服務(wù)
(2)編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表
(3)編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表等服務(wù)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表等服務(wù)，隨后又審計(jì)該財(cái)務(wù)報(bào)表

2.不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的活動(dòng)

(1)與審計(jì)客戶管理層溝通審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)

(1)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用
(2)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，以及資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量方法的適當(dāng)性
(3)會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議

(2)向?qū)徲?jì)客戶提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層職責(zé)

(1)解決賬戶調(diào)節(jié)問題
(2)分析和積累監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提供的信息
(3)將按照某種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

(3)向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供日常性和機(jī)械性的工作

(1)根據(jù)來源于客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)
(2)在客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易
(3)將已記錄的交易過入總分類賬
(4)將客戶批準(zhǔn)的分錄過入試算平衡表
(5)根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表