2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(20)

商業(yè)關(guān)系

商業(yè)關(guān)系的主體

評價不利影響

防范措施

1.如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與客戶或高級管理人員之間存在密切商業(yè)關(guān)系

A.會計師事務(wù)所
B.審計項目組成員
C.審計項目組成員主要近親屬

X. 審計客戶
Y. 高級管理人員

自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響

(1)會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系
(2)如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計項目組

如果審計項目組成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?

2.如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計客戶或其董事、高級管理人員也在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益

A.會計師事務(wù)所
B.審計項目組成員
C.審計項目組成員主要近親屬

X. 審計客戶
Y. 董事、高級管理人員

在同時滿足右列條件時，不會對獨立性產(chǎn)生影響

(1)這種商業(yè)關(guān)系對于會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要
(2)該經(jīng)濟(jì)利益對一個或幾個投資者并不重大
(3)該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個或幾個投資者控制該實體

3.如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)

A.會計師事務(wù)所
B.審計項目組成員
C.審計項目組成員主要近親屬

X. 審計客戶

自身利益產(chǎn)生不利影響

(1)如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
(2)如果按正常的商業(yè)程序公平交易，但交易性質(zhì)特殊或金額重大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
(3)如果不按照正常的商業(yè)程序公平交易，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。防范措施主要包括�?
①取消交易或降低交易規(guī)模；
②將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組