第三節(jié) 貸款和擔保以及商業(yè)關系、家庭和私人關系
一、貸款和擔保(教材P116)
貸款或擔保的情形 |
評價不利影響 |
防范措施 |
1. A.會計師事務所 |
(1)審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保,將因自身利益產生非常嚴重的不利影響 |
(1)導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平 |
(2)會計師事務所按照正常的貸款程序、條款和條件,從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款,即使該貸款對審計客戶或會計師事務所影響重大 |
由網絡中未參與執(zhí)行審計業(yè)務并且未接受該貸款的會計師事務所復核已執(zhí)行的工作 | |
(3)審計項目組成員或其主要近親屬按正常的程序、條款和條件從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款,或由審計客戶提供貸款或擔保 |
不會對獨立性產生不利影響 | |
2. A.會計師事務所 |
因自身利益產生非常嚴重的不利影響 |
(1)沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平 |
3. A.會計師事務所 |
因自身利益產生非常嚴重的不利影響 |
(1)沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平 |
4. A.會計師事務所 |
按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶 |
不會對獨立性產生不利影響 |
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