2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重點(diǎn)背誦的知識(shí)(7)

　　1.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);

　　2.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，說(shuō)明財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修改以前評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施;

　　3.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的的情況;

　　4.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告的事項(xiàng)。

　　歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿作出變更的事務(wù)性工作：(背)

　　1.刪除或廢棄被取代的工作底稿;

　　2.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;

　　3.對(duì)審計(jì)歸檔工作的核對(duì)表簽字認(rèn)可;

　　4.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的，與審計(jì)項(xiàng)目組成員討論并獲得一致的審計(jì)證據(jù)。

　　歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形：(背)

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了合適的結(jié)論，但是審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;

　　2.審計(jì)報(bào)告日后出現(xiàn)例外情況，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦��?cè)會(huì)計(jì)師得出新的審計(jì)結(jié)論。

　　修改審計(jì)工作底稿的記錄要求：(背)

　　1.(人)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，復(fù)核的時(shí)間和人員;

　　2.(為何)修改或增加審計(jì)工作底稿的具體原因;

　　3.(影響)修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響。

　　項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核要考慮(多選)：

　　1.審計(jì)工作是否已按照法律律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;

　　2.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮;

　　3.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此得出的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　　4.是否需要修改審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;

　　5.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的審計(jì)結(jié)論，并得到適當(dāng)記錄;

　　6.審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng);

　　7.審計(jì)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要執(zhí)行措施：(多選)

　　1.確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)委派了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　　2.與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論了在審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng);

　　3.在項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核完成后才能出具審計(jì)報(bào)告。

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核要客觀評(píng)價(jià)：(多選)

　　1.項(xiàng)目組做出的重大判斷;2.準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的審計(jì)結(jié)論。

　　識(shí)別特征舉例：(多選)

　　1.對(duì)訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，訂購(gòu)單的日期或者編號(hào)為識(shí)別特征;

　　2.對(duì)需要選取或者復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目，以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征。(如總賬中一定金額以上的所有會(huì)計(jì)分錄)

　　3.對(duì)于系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，樣本來(lái)源、抽樣起點(diǎn)及抽樣間隔為識(shí)別特征;

　　4.對(duì)于需要詢問(wèn)被審單位特定人員的審計(jì)程序，詢問(wèn)的時(shí)間、人員姓名和職位為識(shí)別特征;

　　5.對(duì)于觀察程序，觀察對(duì)象或觀察過(guò)程、地點(diǎn)和時(shí)間為識(shí)別特征。

　　十三章

　　風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)：(多選)

　　1.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;

　　2.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;

　　3.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將實(shí)施的審計(jì)程序與識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相掛鉤;

　　4.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;

　　5.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證明確執(zhí)業(yè)質(zhì)量，職業(yè)責(zé)任。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的作用：(多選)

　　1.降低審計(jì)失敗發(fā)生的概率，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的信心;

　　2.嚴(yán)格審計(jì)程序;

　　3.有利于明確審計(jì)責(zé)任，實(shí)施有效的質(zhì)量控制;

　　4.有利于CPA掌握新知識(shí)和新技能;

　　5.通過(guò)影響審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，影響審計(jì)工作的各個(gè)方面。

　　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境提供重要基礎(chǔ)的審計(jì)環(huán)節(jié)：(背)

　　1.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)行而考慮是否需要修改;

　　2.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，列報(bào)是否合適;

　　3.識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域;

　　4.確定實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期值;

　　5.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;

　　6.評(píng)估獲得的審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性。