2010年注冊會計師《審計》重點背誦的知識(5)

　　PPS抽樣缺點：

　　(1)PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額;

　　(2)在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。

　　(3)對零余額或負余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮;

　　(4)當總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加;

　　(5)當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕—個可接受的總體賬面金額;

　　(6)在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。

　　傳統(tǒng)變量抽樣的運用(統(tǒng)計抽樣)

　　1.均值估計抽樣：(未分層時不適用)

　　(1)確定平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模

　　(2)確定總體估計審定額=平均審定金額*總規(guī)模

　　(3)總錯報=總體估計審定金額—賬面金額

　　一個公式：

　　總錯報=(樣本審定金額 / 樣本規(guī)模)*總規(guī)模—賬面金額

　　2.差額估計法：(預計只會發(fā)現(xiàn)少量差異時不適用)

　　(1)確定樣本中錯保額;(審定金額-賬面金額)

　　(2)確定平均差異=樣本錯保額/樣本規(guī)模

　　(3)總錯報最佳估計數(shù)=平均差異*總體規(guī)模

　　一個公式：

　　總錯報=[樣本錯報金額(樣本審定金額—樣本賬面金額)/ 樣本規(guī)模]*總體規(guī)模

　　3.比率估計法：(預計只會發(fā)現(xiàn)少量差異時不適用)

　　(1)確定樣本金額占總體賬面金額的比率;

　　(2)確定樣本錯報的金額;

　　(3)總錯報最佳估計數(shù)=樣本錯報金額/比率

　　一個公式：

　　總錯報=樣本錯報金額 /(樣本金額/總賬面金額)

　　三個方法中，樣本規(guī)模確定公式：

　　樣本規(guī)模=(預先估計標準差*總置信系數(shù)*總體規(guī)模) / (總體可容忍錯報—預計總體錯報)

　　=[SD*(Z1+Z2)*N] / (TM—E)

　　概率比例規(guī)模抽樣法

　　樣本規(guī)模的確定：

　　(1)公式法：

　　樣本規(guī)模=總體賬面價值*風險系數(shù) / [可容忍錯報—(預期錯報*擴張系數(shù))]

　　= (2)查表法。(更準確)

　　5.單元錯報比率

　　單元錯報比率 t=單元錯報 / 單元賬面金額

　　按由大到小排列

　　6.總體錯報金額

　　總體錯報上限 UML=BV*(MF0 /n)*1 + BV*[(MF1 -MF0) /n]*t1+BV*[(MF2-MF1) /n]*t2+......