2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重點(diǎn)背誦的知識(shí)(5)

　　PPS抽樣缺點(diǎn)：

　　(1)PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額;

　　(2)在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。

　　(3)對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮;

　　(4)當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加;

　　(5)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕—個(gè)可接受的總體賬面金額;

　　(6)在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額。

　　傳統(tǒng)變量抽樣的運(yùn)用(統(tǒng)計(jì)抽樣)

　　1.均值估計(jì)抽樣：(未分層時(shí)不適用)

　　(1)確定平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模

　　(2)確定總體估計(jì)審定額=平均審定金額*總規(guī)模

　　(3)總錯(cuò)報(bào)=總體估計(jì)審定金額—賬面金額

　　一個(gè)公式：

　　總錯(cuò)報(bào)=(樣本審定金額 / 樣本規(guī)模)*總規(guī)�！~面金額

　　2.差額估計(jì)法：(預(yù)計(jì)只會(huì)發(fā)現(xiàn)少量差異時(shí)不適用)

　　(1)確定樣本中錯(cuò)保額;(審定金額-賬面金額)

　　(2)確定平均差異=樣本錯(cuò)保額/樣本規(guī)模

　　(3)總錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)數(shù)=平均差異*總體規(guī)模

　　一個(gè)公式：

　　總錯(cuò)報(bào)=[樣本錯(cuò)報(bào)金額(樣本審定金額—樣本賬面金額)/ 樣本規(guī)模]*總體規(guī)模

　　3.比率估計(jì)法：(預(yù)計(jì)只會(huì)發(fā)現(xiàn)少量差異時(shí)不適用)

　　(1)確定樣本金額占總體賬面金額的比率;

　　(2)確定樣本錯(cuò)報(bào)的金額;

　　(3)總錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)數(shù)=樣本錯(cuò)報(bào)金額/比率

　　一個(gè)公式：

　　總錯(cuò)報(bào)=樣本錯(cuò)報(bào)金額 /(樣本金額/總賬面金額)

　　三個(gè)方法中，樣本規(guī)模確定公式：

　　樣本規(guī)模=(預(yù)先估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差*總置信系數(shù)*總體規(guī)模) / (總體可容忍錯(cuò)報(bào)—預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào))

　　=[SD*(Z1+Z2)*N] / (TM—E)

　　概率比例規(guī)模抽樣法

　　樣本規(guī)模的確定：

　　(1)公式法：

　　樣本規(guī)模=總體賬面價(jià)值*風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) / [可容忍錯(cuò)報(bào)—(預(yù)期錯(cuò)報(bào)*擴(kuò)張系數(shù))]

　　= (2)查表法。(更準(zhǔn)確)

　　5.單元錯(cuò)報(bào)比率

　　單元錯(cuò)報(bào)比率 t=單元錯(cuò)報(bào) / 單元賬面金額

　　按由大到小排列

　　6.總體錯(cuò)報(bào)金額

　　總體錯(cuò)報(bào)上限 UML=BV*(MF0 /n)*1 + BV*[(MF1 -MF0) /n]*t1+BV*[(MF2-MF1) /n]*t2+......