2010年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》習(xí)題班講義(2)

　　4.下列有關(guān)獨(dú)立性的提法中，恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.只要會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款就會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B.如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，將會對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

　　C.會計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶的，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　D.會計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶甲公司在工商銀行取得的1億元貸款提供了擔(dān)保，在該情況下會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為甲公司提供鑒證服務(wù)

　　[答疑編號253020210]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因此，選項(xiàng)A的提法過于絕對。

　　5.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2009年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：

　　(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤��?guī)模的其他會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會因降低收費(fèi)而受到影響。

　　(2)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊會計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊會計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。

　　(3)V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)行經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員B注冊會計(jì)師擔(dān)任V公司的辯護(hù)人。

　　(4)項(xiàng)目組成員D注冊會計(jì)師2009年3月前為V公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。

　　要求：請就上述4種情況判斷是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　[答疑編號253020211]