六、業(yè)務(wù)執(zhí)行(比較重要,包括:指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核;咨詢;意見分歧;項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核)
(一)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求。由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響,是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),因此,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。
2.指導(dǎo)的具體要求:
(1)使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)。
(2)提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)。
3.監(jiān)督的具體要求。合理有效的監(jiān)督工作,是提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量,完成各項(xiàng)任務(wù),向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容。具體包括下列方面:
(1)追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程。要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)進(jìn)行中適時(shí)實(shí)施必要的監(jiān)督,以檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作。
(2)考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力,以及是否有足夠的時(shí)問執(zhí)行工作,是否理解工作指令,是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在考慮這些事項(xiàng)后,可能決定提供進(jìn)一步的指導(dǎo),或在各成員之問做適當(dāng)?shù)墓ぷ髡{(diào)整,或要求成員采取補(bǔ)救措施使其執(zhí)行的工作達(dá)到計(jì)劃方案的要求。
(3)解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題,考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案。
(4)識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng),或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。
4.復(fù)核的具體要求。
在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí),復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮:
(1)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;
(2)重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮;
(3)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢,由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;
(4)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;
(5)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論,并得以適當(dāng)記錄;
(6)獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng);
(7)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。
復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感,因此,確定復(fù)核人員的原則是,由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。
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