2010年注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章(10)

　　(七)可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　1.影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素：(充分、適當)

　　(1)鑒證對象和鑒證對象信息的特征。

　　(2)業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征以外的其他事項。例如，注冊會計師接受委托的時間和要求出具鑒證報告的時間相距較近，預(yù)計可獲取的證據(jù)相對就較少;被鑒證單位內(nèi)部資料的保管政策、責(zé)任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等也可能會使注冊會計師無法獲取原本認為可以獲取的證據(jù)。

　　2.注冊會計師工作范圍受到重大限制時的處理。

　　對任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果下列情形對注冊會計師的工作范圍構(gòu)成重大限制，阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，注冊會計師提出無保留結(jié)論是不恰當?shù)摹?/P>

　　(1)客觀環(huán)境阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至適當水平;

　　(2)責(zé)任方或委托人施加限制，阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至適當水平。

　　注冊會計師應(yīng)當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在適當?shù)那闆r下，注冊會計師還可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。(選擇題)

　　(八)記錄

　　1.記錄重大事項。注冊會計師應(yīng)當記錄重大事項，以提供證據(jù)支持鑒證報告，并證明其已按照鑒證業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　2.編制和保存工作底稿。注冊會計師應(yīng)當將鑒證過程中考慮的所有重大事項記錄于工作底稿。