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2009年原制度下注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》復(fù)習(xí):第5章

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  第五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

  【考點(diǎn)】對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定

責(zé)任種類

通常所指

針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言

1、違約
合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未按照業(yè)務(wù)約定書履行責(zé)任
2、普通過失
沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎 沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求
3、重大過失
連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持,對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮,滿不在乎 根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)
4、欺詐
欺騙坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為 為了達(dá)到欺騙他人的目的,明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào),卻加以虛偽的陳述,出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告
責(zé)任種類
承擔(dān)責(zé)任的主體  

行政責(zé)任(因?yàn)檫`約、過失)

民事責(zé)任(因?yàn)檫`約、過失、欺詐) 刑事責(zé)任(因?yàn)槠墼p)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書
  五年以下有期徒刑或者拘役
會(huì)計(jì)師事務(wù)所
警告、暫停執(zhí)業(yè)、撤消、沒收違法所得、罰款
賠償受害人損失 ————

  【考點(diǎn)】《司法解釋》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的界定

  1.利害關(guān)系人(第二條)

  因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告,與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。

  2.不實(shí)報(bào)告(第二條)

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則,出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告。

  3.訴訟當(dāng)事人列置(第三條)

  (1)基本觀點(diǎn):在利害關(guān)系人僅對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟時(shí),被審計(jì)單位必須參加訴訟。

  (2)利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。

  4.被審計(jì)單位的訴訟地位(第三條)

  (1)基本觀點(diǎn):作為共同被告而不是列為第三人。

  (2)利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的,人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。

  5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟(第三條)

  利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的,人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

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