現(xiàn)金流量表的編制方法及程序
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：現(xiàn)金流量表的編制方法及程序
企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
現(xiàn)金流量表主表中各項(xiàng)目的確定，可通過以下途徑之一取得：
(1)根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定;
(2)調(diào)整法：根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過對(duì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中的全部項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整編制現(xiàn)金流量表。
(一)現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的確定
1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅稅額)。
主要包括：本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等，本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從銷售商品或提供勞務(wù)收入款項(xiàng)中扣除。與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要涉及利潤表中的“營業(yè)收入”項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)(銷項(xiàng)稅額部分)”項(xiàng)目、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目、“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目和“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目等，通過對(duì)上述項(xiàng)目進(jìn)行分析，則能夠計(jì)算確定銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的計(jì)算公式為：
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”+應(yīng)收賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)
上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶(不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù))借方對(duì)應(yīng)的賬戶不是銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額類” 賬戶，則作為加項(xiàng)處理，如以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款等;應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶(不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù))貸方對(duì)應(yīng)的賬戶不是“現(xiàn)金類” 賬戶的業(yè)務(wù)，則作為減項(xiàng)處理，如客戶用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)等。
收到的稅費(fèi)的返還
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(2)收到的稅費(fèi)返還
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：收到的稅費(fèi)返還
(2)收到的稅費(fèi)返還
本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅等返還款。
收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
內(nèi)容導(dǎo)航】：
(3)收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
(3)收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入等。
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