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2015注冊會計師《會計》知識點精講:第二十五章(6)

來源:考試吧 2015-05-14 13:51:22 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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  內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

  (一)調(diào)整合并財務報表中的期初遞延所得稅資產(chǎn)

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

  貸:未分配利潤——年初

  或作相反分錄。

  注:合并財務報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

  (二)確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

  遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

  合并財務報表中存貨賬面價值為站在合并財務報表角度期末結(jié)存存貨的價值,即集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。

  合并財務報表中存貨計稅基礎為集團內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本。

  (三)調(diào)整合并財務報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

  本期遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務報表中已確認的遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額。

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

  貸:所得稅費用

  或作相反分錄。

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