二、合并財務(wù)報表的編制程序(★)

　　1.設(shè)置合并工作底稿。

　　2.將母公司、納入合并范圍的子公司個別報表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。

　　3.編制調(diào)整分錄和抵消分錄。

　　【提示】調(diào)整、抵消的主要流程

　　4.計算合并財務(wù)報表各項目的合并數(shù)額。

　　【應(yīng)用】(1)資產(chǎn)類項目合并數(shù)=母公司個別報表資產(chǎn)類項目金額+子公司個別報表資產(chǎn)類項目金額+(-)調(diào)整、抵消分錄中資產(chǎn)類項目借(貸)方金額

　　(2)負債類項目合并數(shù)=母公司個別報表負債類項目金額+子公司個別報表負債類項目金額+(-)調(diào)整、抵消分錄中負債類項目貸(借)方金額

　　(3)所有者權(quán)益類項目合并數(shù)(未分配利潤除外)=母公司個別報表所有者權(quán)益類項目金額+子公司個別報表所有者權(quán)益類項目金額+(-)調(diào)整、抵消分錄中所有者權(quán)益類項目貸(借)方金額

　　對未分配利潤合并數(shù)的計算中，不僅要考慮未分配利潤項目的影響額，也需要考慮利潤表項目抵消額的影響。

　　(4)收入類項目合并數(shù)=母公司個別報表收人類項目金額+子公司個別報表收入類項目金額+(-)調(diào)整、抵消分錄中收人類項目貸(借)方金額

　　(5)費用類項目合并數(shù)=母公司個別報表費用類項目金額+子公司個別報表費用類項目金額+(-)調(diào)整、抵消分錄中費用類項目借(貸)方金額

　　5.填列合并財務(wù)報表。

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