二、利潤表(反映-定會計期間的經(jīng)營成果)(★)

　　利潤表通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示-些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益，如下表所示。

　　例題：

　　20×8年12月31日，甲公司當(dāng)年自行銷售收入600萬元;委托其他公司代銷商品確認(rèn)的銷售收入300萬元，銷售費(fèi)用3萬元;本年銷售商品成本400萬元，期末在產(chǎn)品賬面價值60萬元，銷售成本中存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計入成本15萬元，期末計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元;當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用30萬元，短期借款利息費(fèi)用6萬元，廣告費(fèi)支出40萬元;當(dāng)期持有的可供出售權(quán)益投資公允價值上升了40萬元，之前已經(jīng)計提減值20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為20%，假定不考慮其他因素，甲公司在20×8年度利潤表中凈利潤的金額是(　)萬元。

　　A、328.8

　　B、326.8

　　C、344.8

　　D、342.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：利潤表項(xiàng)目的填列。甲公司20×8年利潤總額=(600+300)-400-3-10-30-6-40=411(萬元)，利潤表中的所得稅費(fèi)用=411×20%=82.2(萬元)，則甲公司20×8年利潤表中凈利潤的金額=411-82.2=328.8(萬元)。所以選項(xiàng)A正確。

　　下列項(xiàng)目中會影響營業(yè)利潤的業(yè)務(wù)有(　)

　　A、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生修理費(fèi)5000元

　　B、處置無形資產(chǎn)凈收益300元

　　C、投資性房地產(chǎn)租金收入60萬元

　　D、接受現(xiàn)金捐贈30萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：利潤表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)A，應(yīng)計入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)B，應(yīng)計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)C，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)D，應(yīng)計入資本公積或營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。所以選擇A、C。

　　下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益的是(　)。

　　A、外幣報表折算差額

　　B、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認(rèn)的權(quán)益成份公允價值

　　D、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：利潤表項(xiàng)目的填列。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時權(quán)益成份的公允價值確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，轉(zhuǎn)股時其金額轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價，屬于權(quán)益性交易，因此確認(rèn)的資本公積——其他資本公積不屬于其他綜合收益。

　　甲公司20×8年發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)銷售商品收入500萬元;(2)完工商品入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元;(3)本年銷售商品的賬面價值為300萬元，當(dāng)期計提減值準(zhǔn)備100萬元;(4)當(dāng)期持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升20萬元;(5)投資性房地產(chǎn)取得租金30萬元，計提折舊10萬元，發(fā)生修理費(fèi)用5萬元;(6)當(dāng)期發(fā)生銷售費(fèi)用4萬元，管理費(fèi)用6萬元，接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金捐贈30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮上述事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)，則甲公司20×8年利潤表中“綜合收益總額”的列示金額為(　)。

　　A、116.25萬元

　　B、78.25萬元

　　C、15萬元

　　D、98.25萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：利潤表“綜合收益總額”列報

　　甲公司20×8年利潤總額=(500+30)-(300+10+5)-4-6-100+30=135(萬元);

　　甲公司20×8年所得稅費(fèi)用=(135+100)×25%-100×25%=33.75(萬元);甲公司20×8年凈利潤=135-33.75=101.25(萬元);甲公司20×8年利潤表中其他綜合收益項(xiàng)目金額=20×(1-25%)=15(萬元)。則綜上所述，甲公司20×8年利潤表中綜合收益總額的列示金額=101.25+15=116.25(萬元)。所以選項(xiàng)A正確。

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