知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異
暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。
根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
(一)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：本期少交稅，將來(lái)應(yīng)納稅。
注意：前三年是貸記遞延所得稅負(fù)債，后三年應(yīng)是借記遞延所得稅負(fù)債，即轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響。
(二)可抵扣暫時(shí)性差異
可抵扣暫時(shí)性差異：本期多交稅，將來(lái)可抵扣。
(三)特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)屬于典型的未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。
某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值零與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也形成暫時(shí)性差異。
會(huì)計(jì)：發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)，不形成資產(chǎn)，即資產(chǎn)賬面價(jià)值為零;
稅法：按不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，即超過(guò)部分形成資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
兩者之間的差異也形成暫時(shí)性差異。
2.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。
按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅。
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