(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量：

　　1.收回投資收到的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資(除處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位)以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。包括轉(zhuǎn)讓的投資收益。

　　注意：不包括收到的現(xiàn)金股利和債券投資的利息;“持有至到期投資”的收回，本項(xiàng)目只填本金，不填利息。

　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和利息等。

　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險(xiǎn)賠款等。

　　注意：①與“固定資產(chǎn)清理”核算的結(jié)果不同;②如為負(fù)數(shù)，則填入“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

　　反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去(1)相關(guān)稅費(fèi);(2)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物以后的凈額。

　　5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購(gòu)買時(shí)買價(jià)中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。

　　流出量：

　　6.購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，購(gòu)買無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。

　　包括支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)及在建工程人員的薪酬等。

　　注意：該項(xiàng)目不包括：(1)資本化的借款利息;(2)融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi);(3)分期付款購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)(注：含首期支付的款項(xiàng))。這些項(xiàng)目在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

　　7.投資支付的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)進(jìn)行各種投資(除取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位)所支付的現(xiàn)金。

　　注意：不包括購(gòu)買現(xiàn)金等價(jià)物支付的現(xiàn)金;不包括購(gòu)買股票和債券時(shí)，買價(jià)中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息(在投資活動(dòng)中“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映)。

　　8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

　　反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物以后的凈額。

　　9.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　如購(gòu)買股票和債券時(shí)，支付的買價(jià)中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量：

　　1.吸收投資收到的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。包括發(fā)行股票收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入-券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用)。

　　注意：企業(yè)發(fā)行股票時(shí)由企業(yè)直接支付的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)，不能從本項(xiàng)目中扣除。

　　2.取得借款收到的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)本期實(shí)際借入短期借款、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。

　　注意：償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項(xiàng)目中扣除。

　　3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　流出量：

　　4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的本金。

　　注意：該項(xiàng)目?jī)H指本金，不包括償還的借款利息、債券利息。

　　5.分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和支付的借款利息、債券利息等。

　　6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　如支付的籌資費(fèi)用、支付的融資租賃費(fèi)、分期付款購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)(含首期支付的款項(xiàng))等。

　　(四)補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列

　　補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”，實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，通過對(duì)若干項(xiàng)目的調(diào)整，最終計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　采用間接列報(bào)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，主要需要調(diào)整四大類項(xiàng)目：

　　(1)實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;

　　(2)實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益;

　　(3)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;

　　(4)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

　　其基本原理是：

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。

　　具體各項(xiàng)目調(diào)整如下：

　　記憶技巧：對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，+資產(chǎn)的減少，+負(fù)債的增加。對(duì)于利潤(rùn)表項(xiàng)目，+損失，-收益。

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