(二)消費稅

　　1.企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費稅

　　對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2.企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為對外投資或用于在建工程等其他方面

　　其應(yīng)交的消費稅計入相關(guān)資產(chǎn)成本。

　　3.委托加工應(yīng)稅消費品委托方在支付消費稅時

　　(1)委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本：

　　借：委托加工物資

　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　(2)委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅等

　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　4.進出口產(chǎn)品

　　(1)進口應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅——計入該進口消費品的成本。

　　(2)免征消費稅的出口消費品

　　屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)出口應(yīng)稅消費品，按規(guī)定直接予以免稅的——可以不計算應(yīng)交消費稅。

　　屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品的——應(yīng)先征后退

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(三)營業(yè)稅

　　1.提供應(yīng)稅勞務(wù)，計入當(dāng)期損益，即計入“營業(yè)稅金及附加”等科目。

　　2.銷售不動產(chǎn)(銷售已用房屋等)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目，最終計入當(dāng)期營業(yè)外收支。

　　3.出售或出租無形資產(chǎn)

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)(即出售無形資產(chǎn))，記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目;

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)(即出租無形資產(chǎn))，取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”，相關(guān)的稅金及費用支出記入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　(四)其他應(yīng)交稅費

　　1.資源稅

　　銷售礦產(chǎn)品，記入“營業(yè)稅金及附加”科目;

　　自產(chǎn)自用礦產(chǎn)品，計入相關(guān)成本、費用;

　　收購未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳并計入所收購礦產(chǎn)品的成本;

　　外購液體鹽加工固體鹽：

　�、儋徣胍后w鹽交納的資源稅允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目的借方;

　　②固體鹽加工完成銷售時，按計算出的應(yīng)交資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目;

　　③按差額上交時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.土地增值稅

　　房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，記入“營業(yè)稅金及附加”科目;

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及地上的建筑物及其附著物，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　3.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅

　　一律記入“管理費用”科目，且印花稅不必通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　4.城市維護建設(shè)稅

　　記入“營業(yè)稅金及附加”等科目

　　5.所得稅

　　記入“所得稅費用”科目

　　6.耕地占用稅

　　記入“在建工程”科目，且不必通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

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