【例19-22】沿用【例19-21】中有關(guān)資料,假定A公司20×8年當期應交所得稅為1 155萬元。資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎相關(guān)資料如表19-4所示,除所列項目外,其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計和稅收的差異。
分析:
(1)當期所得稅=當期應交所得稅=1 155萬元
表19-4 單位:萬元
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差 異 | |
應納稅暫時性差異 |
可抵扣暫時性差異 | |||
存 貨 |
4 000 |
4 200 |
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200 |
固定資產(chǎn): |
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固定資產(chǎn)原價 |
1 500 |
1 500 |
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減:累計折舊 |
540 |
300 |
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減:固定資產(chǎn)減值準備 |
50 |
0 |
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固定資產(chǎn)賬面價值 |
910 |
1 200 |
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290 |
交易性金融資產(chǎn) |
1 675 |
1 000 |
675 |
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預計負債 |
250 |
0 |
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250 |
總 計 |
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675 |
740 |
(2)遞延所得稅
①期末遞延所得稅負債 (675×25%)168.75
期初遞延所得稅負債 100
遞延所得稅負債增加 68.75
②期末遞延所得稅資產(chǎn) (740×25%)185
期初遞延所得稅資產(chǎn) 56.25
遞延所得稅資產(chǎn)增加 128.75
遞延所得稅=68.75-128.75=-60(萬元)(收益)
(3)確認所得稅費用
所得稅費用=1 155-60=1 095(萬元),確認所得稅費用的賬務處理如下:
借:所得稅費用 10 950 000
遞延所得稅資產(chǎn) 1 287 500
貸:遞延所得稅負債 687 500
應交稅費—應交所得稅 11 550 000
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