2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義(60)

　　(5)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，在轉(zhuǎn)換日，甲公司下列做法中正確的有( )。

　　A.確認(rèn)資本公積1075萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益1075萬(wàn)元

　　C.既不確認(rèn)資本公積，也不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D.投資性房地產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值6000萬(wàn)元入賬

　　E.投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為4925萬(wàn)元

　　【答案】(5)AD

　　【解析】甲公司轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)—成本 6000

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 75

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 5000

　　資本公積—其他資本公積 1075

　　(6)關(guān)于2008年投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列選項(xiàng)中正確的有( )。

　　A.借：資本公積—其他資本公積 268.75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 268.75

　　B.借：所得稅費(fèi)用 268.75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 268.75

　　C.借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　D.借：所得稅費(fèi)用 25

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 25

　　E.借：所得稅費(fèi)用 31.25

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 31.25

　　【答案】(6)ACE

　　【解析】轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于自用房地產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，所確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)沖減資本公積，遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的資本公積=1075×25%=268.75(萬(wàn)元);按稅法規(guī)定，2008年投資性房地產(chǎn)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=5000÷50×3/12=25(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的所得稅費(fèi)用=[100-(-25)]×25%=31.25(萬(wàn)元)。

　　【例題10】甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

　　(1)20×9年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。20×9年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：庫(kù)存商品 115

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

　　壞賬準(zhǔn)備 20

　　貸：應(yīng)收賬款 150

　　銀行存款 2

　　(2)20×9年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來(lái)一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。20×9年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100

　　其他應(yīng)收款 50

　　壞賬準(zhǔn)備 60

　　貸：應(yīng)收賬款 200

　　資產(chǎn)減值損失 10

　　要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。

　　【答案】

　　事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理處理不正確。理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和102萬(wàn)元入賬。更正分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 13

　　貸：庫(kù)存商品 13

　　事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理處理不正確。理由：或有應(yīng)收金額不能確認(rèn)為資產(chǎn)。更正分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 40

　　資產(chǎn)減值損失 10

　　貸：其他應(yīng)收款 50

　　本章小結(jié)：

　　1.掌握債務(wù)重組的概念;

　　2.熟悉掌握不同情況下債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理;

　　3.熟悉掌握不同情況下債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月