3.2006年1月1日,繼續(xù)投資取得30%股權(quán),因?qū)公司具有控制權(quán),改為成本法核算因追加投資原因?qū)е略钟械膶?duì)聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)子公司投資時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整應(yīng)按企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法處理,以成本入賬,故而需要把權(quán)益法下確認(rèn)的相關(guān)損益、權(quán)益調(diào)整沖回
1)2006年1月1日新投資應(yīng)確認(rèn)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 25000
貸:銀行存款 25000
2)追溯調(diào)整確認(rèn)的損益
借:盈余公積 220
利潤分配——未分配利潤 1980
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2200(1000+1200)
3)追溯調(diào)整確認(rèn)的資本公積
借:資本公積 500
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 500
至此,長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 賬面金額為5000+16500+25000=46500萬元。
4.2007年1月1日出售股權(quán),對(duì)A公司失去控制,僅具有重大影響,改為權(quán)益法核算
1)出售股權(quán)時(shí)
借:銀行存款 30000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 23250
投資收益 6750
2)權(quán)益法下追溯調(diào)整以前期間應(yīng)確認(rèn)的利潤
第一次投資10%剩下的5%的調(diào)整,
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 (10000+4000+12000)*5%=1300
貸:盈余公積 130
利潤分配——未分配利潤 1170
第二次投資20%剩下的10%的調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 (4000+12000)*10%=1600
貸:盈余公積 160
利潤分配——未分配利潤 1440
第三次投資30%剩下的15%的調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 12000*15%=1800
貸:盈余公積 180
利潤分配——未分配利潤 1620
3)年末調(diào)整應(yīng)享有的凈利潤份額
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 10000*30%=3000
貸:投資收益 3000
至此,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面明細(xì)如下:
長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 23250
-損益調(diào)整 1300+1600+1800+3000=7700
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