2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(4)

　�、邸捌渌麢�(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目的調(diào)整

　　由于2008年、2009年B公司因可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)增加分別為1 000萬(wàn)元、2 000萬(wàn)元，所以其他權(quán)益變動(dòng)明細(xì)科目余額=(1 000+2 000)×10%=300(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)　　　361

　　——B公司(其他權(quán)益變動(dòng))　300

　　貸：盈余公積 　　　　　　　　　　　(361×10%) 36.1

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　 　(361×90%)324.9

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　 300

　�、� 調(diào)整2010年1～6月的“損益調(diào)整”明細(xì)科目的調(diào)整

　　2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元。

　　1月至6月調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1 000-[(1 000÷5-900÷10)-200/10]×6/12=955(萬(wàn)元)

　　確認(rèn)投資收益=955×10%=95.5(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)　　95.5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 95.5

　　(5)編制2010年末確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄

　　7月至12月調(diào)整后的凈利潤(rùn)=2 000-[(1 000÷5-900÷10)-200÷10]×6/12=1 955(萬(wàn)元)

　　確認(rèn)投資收益=1 955×40%=782(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)　　 782

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 782