2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(2)

　　(6)編制2010年1月出售該債券相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)編制2007年1月1日購(gòu)買債券的會(huì)計(jì)分錄

　　[答疑編號(hào)204020312]

　　『正確答案』

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　 3 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　2 620.89

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整　379.11

　　(2)編制2007年末相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　[答疑編號(hào)204020313]

　　『正確答案』

　�、儆�(jì)息：

　　應(yīng)收利息=3 000×3%=90(萬(wàn)元)

　　實(shí)際利息收入=2 620.89×6%=157.25(萬(wàn)元)

　　利息調(diào)整的攤銷=157.25-90=67.25(萬(wàn)元)

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　 90

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整　67.25

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　 157.25

　�、诠�允價(jià)值變動(dòng)

　　攤余成本=2 620.89+67.25=2 688.14(萬(wàn)元)

　　公允價(jià)值變動(dòng)=2 608.14-2 688.14=-80(萬(wàn)元)

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80

　　(3)編制2008年1月10日收到利息相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　[答疑編號(hào)204020314]

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　90

　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　90

　　(4)編制2008年末相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　[答疑編號(hào)204020315]

　　『正確答案』