(3)繼續(xù)涉入的情形
金融資產(chǎn)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：①放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);②未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。本部分內(nèi)容只要求作簡(jiǎn)單了解。
本章歸納：(1)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的比較
交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)在初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量上，具有相同點(diǎn)，又有不同點(diǎn)，現(xiàn)歸納如下：
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類別 |
初始計(jì)量 |
后續(xù)計(jì)量 |
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交易性金融資產(chǎn) |
成本為公允價(jià)值；交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益） |
期末按公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） |
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持有至到期投資 |
成本為公允價(jià)值＋交易費(fèi)用 |
期末按攤余成本計(jì)量 |
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可供出售金融資產(chǎn) |
期末按公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入權(quán)益（資本公積） |
(2)應(yīng)收利息和利息收入的比較
在持有至到期投資計(jì)算利息時(shí)，為什么會(huì)有應(yīng)收利息和利息收入?下表列示了其計(jì)算公式和二者的關(guān)系：
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計(jì)算公式 |
說明 |
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應(yīng)收利息 |
債券面值×票面利率×期限 |
票面利率又稱為名義利率，之所以實(shí)際利率與名義利率不同，是因?yàn)榇嬖谡蹆r(jià)、溢價(jià)和交易費(fèi)用；如果不存在折價(jià)、溢價(jià)和交易費(fèi)用，則實(shí)際利率與名義利率相同，利息收入等于應(yīng)收利息 |
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利息收入 |
債券攤余成本×實(shí)際利率×期限 |
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