二、會計基本假設(shè)
1.會計主體,是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。只有確定了空間范圍,才能提供恰當(dāng)?shù)男畔ⅰ?/P>
2.持續(xù)經(jīng)營,是指在可以預(yù)見的將來,企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去,不會停業(yè),也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下,企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。如固定資產(chǎn)(建筑物)可以按照30年計提折舊。
3.會計分期,是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。在會計分期假設(shè)下,會計核算應(yīng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。
會計期間分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間,如月報、季報、半年報。
4.貨幣計量,是指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量,反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。以貨幣計量為假設(shè),可以全面反映企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和有關(guān)交易、事項。
但是,統(tǒng)一采用貨幣計量也有缺陷,例如,某些影響企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的因素,如企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、研發(fā)能力、市場競爭力等,往往難以用貨幣來計量,但這些信息對于使用者決策也很重要,為此,企業(yè)可以在財務(wù)報告中補充披露有關(guān)非財務(wù)信息來彌補上述缺陷。
三、會計信息質(zhì)量要求
為了實現(xiàn)財務(wù)報告的目標(biāo),對會計信息質(zhì)量提出了八個要求:
1.可靠性:信息最基本要求就是要保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
2.相關(guān)性:要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要有關(guān)。如公允價值的相關(guān)性就比歷史成本要高。
3.可理解性:要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于財務(wù)報告使用者理解和使用。
4.可比性:要求同一企業(yè)不同時期可比(縱向可比)和不同企業(yè)相同會計期間可比(橫向可比)。
5.實質(zhì)重于形式:要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告,不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。應(yīng)注意二點:(1)一般情況下,經(jīng)濟實質(zhì)和法律形式是一致的,只有在二者不一致時才采用“實質(zhì)重于形式”。(2)實質(zhì)重于形式的典型運用有:融資租賃、售后回購、關(guān)聯(lián)方關(guān)系確定等。
6.重要性:重要的應(yīng)該單獨反映;不重要的可以簡化處理。
7.謹(jǐn)慎性:要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負債或者費用。
注意,謹(jǐn)慎性的應(yīng)用并不是允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備(不應(yīng)該計提的減值準(zhǔn)備,根據(jù)調(diào)節(jié)利潤的需要而故意多提或少提),如果企業(yè)故意低估資產(chǎn)或者收益,或者故意高估負債或者費用,將不符合會計信息的可靠性和相關(guān)性要求,損害會計信息質(zhì)量,扭曲企業(yè)實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,從而對使用者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo),這是會計準(zhǔn)則所不允許的。
8.及時性:要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項,應(yīng)當(dāng)及時進行確認(rèn)、計量和報告,不得提前或者延后。
提醒:八個質(zhì)量要求的排列順序不能變,越前面的越重要。
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