2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)筆記(第12章)

　　【答案】

　　(1)銷售時(shí)：��

　　借：應(yīng)收賬款 46 800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (5萬×80%) 40 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 48 000

　　貸：庫存商品 48 000

　　收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款　　45 864

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　936(46800×2%)

　　貸：應(yīng)收賬款　　　46 800

　　(2)12月3日確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款　　1 500 000

　　應(yīng)收賬款　　372 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 600 000(2500×640)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　272 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　1 250 000(2500×500)

　　貸：庫存商品　　　　1 250 000

　　12月28日確認(rèn)折讓：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　100 000(2500×40)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　17 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　117 000

　　(3)借：應(yīng)收票據(jù) 234 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 160 000

　　貸：原材料 160 000

　　(4)借：銀行存款　　　60 000 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　60 000 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 58 000 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本 40 000 000

　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　18 000 000

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 18 000 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 18 000 000

　　(5)借：銀行存款 400 000

　　貸：預(yù)收賬款 400 000

　　(6)借：主營業(yè)務(wù)收入　　　8 000(40000×20%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　1360

　　貸：銀行存款　　　9172.8

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　187.2 (936×20%)

　　借：庫存商品　　　9 600(48000×20%)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　9 600