2008年注會考試(CPA)輔導(dǎo)《經(jīng)濟法》內(nèi)部講義(3)

　�。ǘ�）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的內(nèi)容

　　1.占有產(chǎn)權(quán)登記

　�、僖讶〉梅ㄈ速Y格的企業(yè)未辦理產(chǎn)權(quán)登記的，應(yīng)當通過所出資企業(yè)向產(chǎn)權(quán)登記機關(guān)申辦占有產(chǎn)權(quán)登記。
　　
　　 ②申請取得法人資格的企業(yè)，應(yīng)當于辦理工商注冊登記前30日內(nèi)通過所出資企業(yè)申辦占有產(chǎn)權(quán)登記。
　　
　　 ③未辦理占有產(chǎn)權(quán)登記的企業(yè)發(fā)生國有資產(chǎn)變動時，應(yīng)當補辦占有產(chǎn)權(quán)登記后再申辦變動或者注銷登記。
　　
　　 2.變動產(chǎn)權(quán)登記
　　
　�。�1）企業(yè)名稱改變的
　　
　�。�2）企業(yè)組織形式、級次發(fā)生變動的
　　
　�。�3）企業(yè)國有資本額發(fā)生增減變動的
　　
　　（4）企業(yè)國有資本出資人發(fā)生變動的
　　
　�。�5）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動的其他情形
　　
　　 3.注銷產(chǎn)權(quán)登記

　�。�1）企業(yè)解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產(chǎn)的
　　
　�。�2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓全部國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或改制后不再設(shè)置國有股權(quán)的
　　
　　（3）其他需要注銷國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的情形

　　4．年檢制度
　　
　　企業(yè)應(yīng)當于每年2月1日至4月30日完成企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記的年度檢查，并向產(chǎn)權(quán)登記機關(guān)報送企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記年度匯總表和年度匯總分析報告。各級產(chǎn)權(quán)登記機關(guān)應(yīng)當于每年5月31日前對企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記的情況進行抽查，并將本級政府所出資企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記年度匯總表和年度匯總分析報告逐級上報。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當于每年6月30日前完成全國非金融類企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記年度匯總檢查工作。
　　
　　年度匯總分析報告的內(nèi)容
　　
　　（1）出資人的資本金實際到位和增減變動情況；
　　
　　（2）企業(yè)國有資產(chǎn)的分布及結(jié)構(gòu)變化，包括企業(yè)對外投資情況；
　　
　　（3）本企業(yè)及其各級子企業(yè)發(fā)生國有資產(chǎn)變動情況及辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)情況 ；

　�。�4）其他。
　　
　　五、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓制度

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序

　　1．企業(yè)決議

　　國有獨資企業(yè)：應(yīng)當由總經(jīng)理辦公會議審議；國有獨資公司：應(yīng)當由董事會審議，沒有設(shè)立董事會的，由總經(jīng)理辦公會議審議；職工安置事項，應(yīng)當經(jīng)職工代表大會討論通過。

　　2．清產(chǎn)核資

　�。�1）轉(zhuǎn)讓所出資企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織清產(chǎn)核資。
　　
　　（2）在產(chǎn)權(quán)交易過程中，當交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當暫停交易，在獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準機構(gòu)同意后方可繼續(xù)進行。

　　3．確定受讓方

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個工作日，自報刊發(fā)布信息之日起計算。在對意向受讓方的登記過程中，產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)不得預(yù)設(shè)受讓方登記數(shù)量或者以任何借口拒絕、排斥意向受讓方進行登記

　　4．企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格（07年新增）

　�。�1）轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的首次掛牌價格不得低于經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)的評估結(jié)果。如擬定新的掛牌價格低于資產(chǎn)評估結(jié)果90%的，應(yīng)當獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準機構(gòu)書面同意。

　�。�2）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的職工安置、社會保險等有關(guān)費用，不得在評估作價之前從擬轉(zhuǎn)讓的國有凈資產(chǎn)中先行扣除，也不得從轉(zhuǎn)讓價款中進行扣除。

　　5．轉(zhuǎn)讓成交

　　兩個以上受讓方：拍賣或者招標方式

　　一個受讓方：協(xié)議轉(zhuǎn)讓

　　6．轉(zhuǎn)讓收入的處理

　�。�1）采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在合同生效之日起5個工作日支付。
　　
　�。�2）其余款項應(yīng)當提供合法的擔保，并應(yīng)當按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間的利息，付款期限不得超過1年。

　　六、國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份

　　國有股東將其持有的上市公司股份可以通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓、以協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓、無償劃轉(zhuǎn)或間接轉(zhuǎn)讓。

　　（一）證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓

　　1．事后報備

　　國有控股股東通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓上市公司股份，同時符合以下兩個條件的，由國有控股股東按照內(nèi)部決策程序決定，并在股份轉(zhuǎn)讓完成后7個工作日內(nèi)報省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案：

　�。ㄒ唬┛偣杀静怀�過10億股的上市公司，國有控股股東在連續(xù)三個會計年度內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份（累計轉(zhuǎn)讓股份扣除累計增持股份后的余額，下同）的比例未達到上市公司總股本的5%；總股本超過10億股的上市公司，國有控股股東在連續(xù)三個會計年度內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量未達到5000萬股或累計凈轉(zhuǎn)讓股份的比例未達到上市公司總股本的3%。

　�。ǘ�）國有控股股東轉(zhuǎn)讓股份不涉及上市公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移。多個國有股東屬于同一控制人的，其累計凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量或比例應(yīng)合并計算。

　　2．事先報批

　　國有控股股東轉(zhuǎn)讓股份不符合前條規(guī)定的兩個條件之一的，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓方案逐級報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準后實施。國有參股股東通過證券交易系統(tǒng)在一個完整會計年度內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份比例未達到上市公司總股本5%的，由國有參股股東按照內(nèi)部決策程序決定，并在每年1月31日前將其上年度轉(zhuǎn)讓上市公司股份的情況報省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案；達到或超過上市公司總股本5%的，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓方案逐級報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準后實施。

　　（二）協(xié)議轉(zhuǎn)讓

　　國有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，在內(nèi)部決策后，應(yīng)當及時按照規(guī)定程序逐級書面報告省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，并應(yīng)當同時將擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息書面告知上市公司，由上市公司依法公開披露該信息，向社會公眾進行提示性公告。公開披露文件中應(yīng)當注明，本次股份擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項須經(jīng)相關(guān)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)同意后才能組織實施。

　　國有股東所持上市公司股份擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息包括但不限于以下內(nèi)容：

　�。�1）擬轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量及所涉及的上市公司名稱及基本情況；

　�。�2）擬受讓方應(yīng)當具備的資格條件；

　�。�3）擬受讓方遞交受讓申請的截止日期。

　　存在下列特殊情形的，經(jīng)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準后，國有股東可不披露擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息直接簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議：
　　
　　 （1）上市公司連續(xù)兩年虧損并存在退市風(fēng)險或嚴重財務(wù)危機，受讓方提出重大資產(chǎn)重組計劃及具體時間表的；
　　
　　 （2）國民經(jīng)濟關(guān)鍵行業(yè)、領(lǐng)域中對受讓方有特殊要求的；
　　
　　 （3）國有及國有控股企業(yè)為實施國有資源整合或資產(chǎn)重組，在其內(nèi)部進行協(xié)議轉(zhuǎn)讓的；
　　
　　 （4）上市公司回購股份涉及國有股東所持股份的；
　　
　　 （5）國有股東因接受要約收購方式轉(zhuǎn)讓其所持上市公司股份的；
　　
　　 （6）國有股東因解散、破產(chǎn)、被依法責(zé)令關(guān)閉等原因轉(zhuǎn)讓其所持上市公司股份的。

　　國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價格應(yīng)當以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日（經(jīng)批準不須公開股份轉(zhuǎn)讓信息的，以股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準，下同）前30個交易日的每日加權(quán)平均價格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定；確需折價的，其最低價格不得低于該算術(shù)平均值的90%。
存在下列特殊情形的，國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價格按以下原則分別確定：

　�。�1）國有股東為實施資源整合或重組上市公司，并在其所持上市公司股份轉(zhuǎn)讓完成后全部回購上市公司主業(yè)資產(chǎn)的，股份轉(zhuǎn)讓價格由國有股東根據(jù)中介機構(gòu)出具的該上市公司股票價格的合理估值結(jié)果確定。

　�。�2）國有及國有控股企業(yè)為實施國有資源整合或資產(chǎn)重組，在其內(nèi)部進行協(xié)議轉(zhuǎn)讓且其擁有的上市公司權(quán)益和上市公司中的國有權(quán)益并不因此減少的，股份轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)當根據(jù)上市公司股票的每股凈資產(chǎn)值、凈資產(chǎn)收益率、合理的市盈率等因素合理確定。

　�。ㄈ�）無償劃轉(zhuǎn)

　　國有股東所持上市公司股份可以依法無償劃轉(zhuǎn)給政府機構(gòu)、事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)以及國有獨資公司持有。

　�。ㄋ模╅g接轉(zhuǎn)讓

　　國有股東所持上市公司股份的間接轉(zhuǎn)讓是指國有股東因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴股等原因?qū)е缕浣?jīng)濟性質(zhì)或?qū)嶋H控制人發(fā)生變化的行為。
國有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓應(yīng)當充分考慮對上市公司的影響，并按照本辦法有關(guān)國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份價格的確定原則合理確定其所持上市公司股份價格，上市公司股份價格確定的基準日應(yīng)與國有股東資產(chǎn)評估的基準日一致。國有股東資產(chǎn)評估的基準日與國有股東產(chǎn)權(quán)持有單位對該國有股東產(chǎn)權(quán)變動決議的日期相差不得超過一個月。

　　七、法律責(zé)任

　　1. 評估機構(gòu)違反規(guī)定的法律責(zé)任

　　(1) 資產(chǎn)評估報告的法律責(zé)任“由簽字的注冊評估師及所在評估機構(gòu)共同承擔”。

　　(2)資產(chǎn)評估機構(gòu)與委托人或者被評估單位串通作弊，故意出具虛假的資產(chǎn)評估報告的，沒收違法所得，處以違法所得1—5倍的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟損失或者產(chǎn)生惡劣社會影響的，吊銷資產(chǎn)評估資格證書。

　　(3)因過失出具有重大遺漏的資產(chǎn)評估報告的，責(zé)令改正，情節(jié)嚴重的，處以所得收入1—3倍的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)。

　　2. 違反國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理規(guī)定的法律責(zé)任

　　(1)有下列行為之一的，由國有資產(chǎn)管理部門責(zé)令改正、通報批評，可以處以10萬元以下的罰款，并提請政府有關(guān)部門對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員按照規(guī)定給予紀律處分：

　�、僭谝�(guī)定期限內(nèi)不辦理產(chǎn)權(quán)登記的；

　　②隱瞞真實情況，未如實辦理產(chǎn)權(quán)登記的；

　�、鄄话凑找�(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)年度檢查登記的；

　�、軅卧�、涂改、出賣或者出借國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表的。

　　(2)國有資產(chǎn)管理部門工作人員在辦理中有玩忽職守、循私舞弊、濫用職權(quán)、謀取私利，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

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