2013年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》基礎(chǔ)講義(55)

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第四節(jié)　與信息技術(shù)和信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險控制及其管理

　　一、信息技術(shù)與信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險控制(掌握)

　　1.信息安全控制

　　安全控制可以從以下四個方面進(jìn)行界定：

　　● 預(yù)測性

　　● 預(yù)防性

　　● 偵察性

　　● 矯正性

　　2.信息技術(shù)/信息系統(tǒng)控制類型 (重點掌握)

 

　　信息系統(tǒng)控制

　　信息技術(shù)控制

　　3.崗位分工與授權(quán)審批的重要性

　　適當(dāng)?shù)膷徫环止づc授權(quán)審批為所有的信息系統(tǒng)或信息技術(shù)提供支撐，以確保有關(guān)控制能提供控制的有效性和力度。

　　系統(tǒng)開發(fā)和變更過程中不相容崗位(或職責(zé))一般應(yīng)包括：開發(fā)(或變更)立項、審批、編程、測試。系統(tǒng)訪問過程中不相容崗位(或職責(zé))一般應(yīng)包括：申請、審批、操作、監(jiān)控。一般來說，企業(yè)計算機信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃、重要信息系統(tǒng)政策等重大事項應(yīng)當(dāng)經(jīng)由董事會(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會)審批通過后，方可實施。財會部門負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)中各項業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時性;會計電算化制度的制定;財務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)定等。

　　二、信息技術(shù)支持服務(wù)(熟悉)

　　信息技術(shù)部門的規(guī)模和結(jié)構(gòu)取決于公司的規(guī)模、信息需求和對信息技術(shù)的需求程度，以及其信息技術(shù)系統(tǒng)是內(nèi)部供應(yīng)還是外包。

　　信息中心執(zhí)行某些或以下所有職能滿足企業(yè)的信息系統(tǒng)戰(zhàn)略、信息技術(shù)戰(zhàn)略和信息管理戰(zhàn)略。包括：

　　1.服務(wù)臺以應(yīng)用軟件解決用戶的問題，包括應(yīng)用遠(yuǎn)程診斷軟件，為用戶提供相關(guān)技術(shù)進(jìn)展。

　　2.在硬件和軟件購買決策上提供建議，并為系統(tǒng)一體化的標(biāo)準(zhǔn)提供建議，特別是應(yīng)用企業(yè)資源計劃系統(tǒng)、戰(zhàn)略性企業(yè)管理、決策支持系統(tǒng)和經(jīng)理信息系統(tǒng)。

　　3.為應(yīng)用開發(fā)提供建議，無論是內(nèi)部還是使用外包承包商，包括與系統(tǒng)開發(fā)過程相關(guān)的建議。

　　4.監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)中央處理器和硬盤存儲的使用情況，以保障有足夠的能力進(jìn)行日常數(shù)據(jù)的備份。

　　5.維護(hù)企業(yè)數(shù)據(jù)庫。

　　6.系統(tǒng)維護(hù)和測試、用戶培訓(xùn)和系統(tǒng)地存儲用戶文檔。

　　7.維護(hù)信息技術(shù)安全。

　　三、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施庫(掌握)

　　信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施庫協(xié)助企業(yè)調(diào)整其信息技術(shù)服務(wù)。它包括十個流程和一項功能。

　　其中有五個流程目的在于服務(wù)支持，包括配置管理、事件管理、變更管理、問題管理、發(fā)布管理;

　　五個流程側(cè)重于提供服務(wù)，包括服務(wù)級別管理、可用性管理、能力管理、信息技術(shù)服務(wù)持續(xù)性管理、財務(wù)管理。

　　服務(wù)臺的功能是對所有十個流程的功能接口提供了從客戶到信息技術(shù)的單點聯(lián)系。

　　【例題5·多選題】甲公司會計核算采用的是乙財務(wù)信息系統(tǒng)。下列各項乙財務(wù)信息系統(tǒng)的控制情形中，屬于應(yīng)用控制的有(　)�！�2011】

　　A.會計人員只能用自己的用戶名和密碼才能登記到乙財務(wù)信息系統(tǒng)中

　　B.已經(jīng)被過入乙財務(wù)信息系統(tǒng)明細(xì)賬的會計記錄不能被任何人修改或刪除

　　C.會計人員通過乙財務(wù)信息系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)需要在傳輸前將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為非可讀格式，在傳輸后重新轉(zhuǎn)換回來

　　D.會計人員在乙財務(wù)信息系統(tǒng)中編制的會計分錄出現(xiàn)借貸方金額不平衡時，系統(tǒng)將提示會計人員必須進(jìn)行修改

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A屬于邏輯訪問控制，屬于一般控制;選項B屬于輸入控制;選項C屬于網(wǎng)絡(luò)控制;選項D屬于輸入控制。

　　【例題6·單選題】甲會計師事務(wù)所歷來特別重視對客戶資料的保密，除了要求員工恪守職業(yè)道德外，甲會計師事務(wù)所還在信息系統(tǒng)中加強了控制和管理。當(dāng)甲會計師事務(wù)所員工利用電郵系統(tǒng)與客戶溝通時，有關(guān)信息與數(shù)據(jù)在傳輸前將被轉(zhuǎn)化成非可讀格式。甲會計師事務(wù)所電郵系統(tǒng)所實施的控制類別屬于(　)。【2010】

　　A.輸入控制

　　B.一般控制

　　C.設(shè)備控制

　　D.網(wǎng)絡(luò)控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』最常用的網(wǎng)絡(luò)控制措施有防火墻、數(shù)據(jù)加密、授權(quán)和病毒防護(hù)。其中數(shù)據(jù)加密，是指數(shù)據(jù)在傳輸前被轉(zhuǎn)化成非可讀格式，在傳輸后重新轉(zhuǎn)換回來。這些數(shù)據(jù)只能被匹配的解密接收器讀取。

　　【例題7·單選題】蘇州某民營企業(yè)擁有多家休閑服銷售連鎖店。為防止員工在銷售過程中未經(jīng)允許給予顧客超出5%的價格折扣，該企業(yè)在電子付款系統(tǒng)中設(shè)置輸入控制，檢查售貨員輸入的價格折扣，確認(rèn)在折扣允許限度內(nèi)才可以進(jìn)行交易，并打印發(fā)票。這種控制的類別是(　)。 【2009】

　　A.過程控制

　　B.一般控制

　　C.邏輯訪問控制

　　D.應(yīng)用控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』輸入控制屬于應(yīng)用控制。

　　● 復(fù)習(xí)時主要把相應(yīng)控制的類別和含義準(zhǔn)確掌握。