2011年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記(34)

　　(十)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

　　通常情況下，各種活動(dòng)的監(jiān)督由一個(gè)或多個(gè)高級(jí)管理人員和董事會(huì)執(zhí)行。董事會(huì)應(yīng)該很好地了解公司所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，在制定政策過(guò)程中起領(lǐng)導(dǎo)作用，從而衡量并管理這些風(fēng)險(xiǎn)，并確保管理層迅速而有效地執(zhí)行計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職能應(yīng)與向高級(jí)管理人員和董事會(huì)報(bào)告的職責(zé)相獨(dú)立，并由具有相關(guān)技能的人員擔(dān)任。

　　(十一)政策

　　政策問(wèn)題包括政策的制定、遵守和定期審查。政策由管理層制定，并且重大政策由董事會(huì)批準(zhǔn)和審查。如果出現(xiàn)任何必要的修改或更新，應(yīng)對(duì)政策進(jìn)行定期審查。管理層應(yīng)能通過(guò)監(jiān)督和報(bào)告確保風(fēng)險(xiǎn)管理政策的遵守。

　　制定和執(zhí)行政策的人員需要了解制定政策過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。政策應(yīng)包括可接受的業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略，以及對(duì)于各種形式交易的限制。在制定政策時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)可接受風(fēng)險(xiǎn)的程度和與此相關(guān)的損失界定。

　　(十二)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

　　經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還來(lái)自于技術(shù)和系統(tǒng)。管理這種風(fēng)險(xiǎn)往往涉及控制進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)和交易系統(tǒng)，特別是支持實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)和交易的第三方系統(tǒng)，控制技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)可進(jìn)入的地點(diǎn)，以及員工對(duì)密碼的使用。數(shù)據(jù)應(yīng)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)和異地備份得到保護(hù)，以便發(fā)生人員撤離時(shí)提供遠(yuǎn)程協(xié)助。

　　內(nèi)部和外部系統(tǒng)應(yīng)支持多種進(jìn)入和權(quán)限水平。一些員工可被允許更改或修改記錄，一些員工就可以輸入新的記錄，還有γ些員工只能讀取記錄。記錄應(yīng)受到保護(hù)，避免員工修改報(bào)告參數(shù)。一體化的管理系統(tǒng)用于管理現(xiàn)金流、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)或軟件是有益的。

　　電子表格廣泛應(yīng)用于金融和非金融組織，但依靠它們，再加上缺乏控制，可能產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。一些重大損失就是由于存在于電子表格中錯(cuò)誤的計(jì)算方法而產(chǎn)生的。創(chuàng)建一個(gè)電子表格及其用途、復(fù)雜性和潛在的錯(cuò)誤或?yàn)E用的清單有助于凸顯存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

　　系統(tǒng)為企業(yè)及其利益相關(guān)者提供的數(shù)據(jù)應(yīng)具有及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性、一致性、憲整性和相關(guān)性。由于技術(shù)是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的領(lǐng)域，強(qiáng)烈建議在這方面昕從專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)。

　　(十三)專(zhuān)業(yè)幫助對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)幫助可以有許多來(lái)源。

　　許多咨詢公司已經(jīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面有所實(shí)踐，主要是由于在其他領(lǐng)域(如公司財(cái)務(wù))所取得的經(jīng)驗(yàn)。以合同或項(xiàng)目為基礎(chǔ)，咨詢公司在一些領(lǐng)域中提供高度熟練的專(zhuān)業(yè)人員。這些往往是通過(guò)推薦其他專(zhuān)業(yè)人員來(lái)實(shí)現(xiàn)的。重要的是要確定哪些專(zhuān)業(yè)人員將工作于一個(gè)具體項(xiàng)目，以及該公司是否屬于風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)品(如技術(shù))的供應(yīng)商。

　　(十四)風(fēng)險(xiǎn)敞口的衡量

　　衡量風(fēng)險(xiǎn)涉及對(duì)不良事件發(fā)生的概率進(jìn)行估計(jì)及其潛在的影響。對(duì)于波動(dòng)的估計(jì)通常用方差或標(biāo)準(zhǔn)差來(lái)計(jì)算。為了減少風(fēng)險(xiǎn)，有必要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)暴露程度的管理。風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)暴露的衡量是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，重點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)敞口的性質(zhì)、敏感性和企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)暴露而可能遭受損失的水平。

　　(十五)道德責(zé)任

　　道德責(zé)任的存在，企業(yè)對(duì)道德責(zé)任的重視及其溝通手法的確大大影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。經(jīng)常昕到商界領(lǐng)袖作出臭名昭著的行為或決策之后卻指出沒(méi)有違反法律。雖然避免觸犯法律始終是一個(gè)好想法，但這種說(shuō)法仍有不當(dāng)之處。人們希望人類(lèi)行為并非完全由法庭的標(biāo)準(zhǔn)所指導(dǎo)。其他的行為標(biāo)準(zhǔn)可以并且應(yīng)該受到關(guān)注，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理者更重要的是要認(rèn)識(shí)到道德責(zé)任是商業(yè)組織的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)暴露方面。

　　道德責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)敞口應(yīng)予以界定和衡量。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理者來(lái)說(shuō)，比較困難的是道德行為標(biāo)準(zhǔn)不會(huì)得到意見(jiàn)一致的肯定。這并不是說(shuō)人們不相信絕對(duì)或接近絕對(duì)的行為標(biāo)準(zhǔn)，只是說(shuō)，企業(yè)在決定實(shí)行單一的道德標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須小心謹(jǐn)慎。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理不是僅僅指風(fēng)險(xiǎn)暴露大小，它也需要將分析納入到全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作之中。至少風(fēng)險(xiǎn)管理者應(yīng)該考慮道德層面的一些問(wèn)題，并且闡明一些行動(dòng)必定是"不正當(dāng)"的。例如，一個(gè)企業(yè)決定建立污水處理設(shè)施，應(yīng)在道德方面承認(rèn)可能對(duì)社區(qū)造成污染，以及承認(rèn)這一決策的法律后果。

　　在許多方面，風(fēng)險(xiǎn)管理與后果相關(guān)。如果一個(gè)企業(yè)有意或無(wú)意地做某些事情，其后果可能與道德和倫理相關(guān)，它們可能與財(cái)產(chǎn)損失或賠償責(zé)任的訴訟威脅同樣重要。這意味著，風(fēng)險(xiǎn)管理者必須自覺(jué)發(fā)揮他們的作用，評(píng)估道德風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施加以管理。

　　(十六)任命首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)

　　為了監(jiān)測(cè)和補(bǔ)救有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)雇用首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)。在風(fēng)險(xiǎn)管理、金融以及綜合管理方面，首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)的作用巳受到很多關(guān)注。首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)負(fù)責(zé)制定和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。現(xiàn)今，任命首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)已被風(fēng)險(xiǎn)密集的行業(yè)所廣泛采用，如金融機(jī)構(gòu)、能源公司，以及擁有大量投資活動(dòng)或者海外業(yè)務(wù)的非金融類(lèi)企業(yè)。首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)一般向首席執(zhí)行官或財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告，還有一些首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)直接向董事會(huì)匯報(bào)。首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)的典型報(bào)告包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)和證券管理。首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)通常還負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、資本管理、風(fēng)險(xiǎn)分析和報(bào)告，以及各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn) 管理。一般情況下，首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)辦事處點(diǎn)接負(fù)責(zé)提供整體領(lǐng)導(dǎo)能力、愿景、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方向，為整個(gè)企業(yè)所有方面的風(fēng)險(xiǎn)建立一個(gè)綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。制是風(fēng)險(xiǎn)管理政策，包括通過(guò)具體的風(fēng)險(xiǎn)限額量化管理的風(fēng)險(xiǎn)偏好，實(shí)施一系列風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和報(bào)告，其中包括損失和事件、主要風(fēng)險(xiǎn)和早期預(yù)警指標(biāo)，還包括基于風(fēng)險(xiǎn)將經(jīng)濟(jì)資本分配到商業(yè)活動(dòng)，通過(guò)業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移戰(zhàn)略、與關(guān)鍵利益相關(guān)者(如董事會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、股票分析師、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和商業(yè)伙伴)溝通公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況，優(yōu)化公司的風(fēng)險(xiǎn)投資組合，以及發(fā)展分析系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理能力，以支持風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

　　首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)的作用已經(jīng)在一些重要方面評(píng)價(jià)了風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)。首先，任命行政經(jīng)理，其主要職責(zé)是風(fēng)險(xiǎn)管理，提高了許多公司知名度和組織效率。任用的成功提高了對(duì)于首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)的承認(rèn)和接受程度。

　　其次，首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)的職位為想要采取更廣泛的角度分析風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)人員提供了一個(gè)有吸引力的職業(yè)道路，而在過(guò)去，風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)人員只能希望成為一個(gè)特定風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的主管，如內(nèi)部審計(jì)主管。

　　最后，企業(yè)對(duì)于首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)的評(píng)價(jià)體現(xiàn)在市場(chǎng)范圍內(nèi)不斷升級(jí)的工資上。有些人認(rèn)為 L公司不應(yīng)該有首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任落在首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)身上，首席執(zhí)行官總是要最終負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)和公司回報(bào)業(yè)績(jī)，而且有很多風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)是財(cái)務(wù)總監(jiān)職能的一部分。該職責(zé)被確定，是因?yàn)樗�代表了�?duì)于公司成功很關(guān)鍵的核心競(jìng)爭(zhēng)力，并且首席執(zhí)行官需要這些經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)人士帶來(lái)的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)技能。也許不是每家公司都應(yīng)該有一個(gè)全職的首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)，但該職能應(yīng)該予以明確，而不僅僅是行政總監(jiān)或財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能。

　　對(duì)于在金融或能源市場(chǎng)中經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，或者在風(fēng)險(xiǎn)管理代表了一種核心競(jìng)爭(zhēng)力的其他行業(yè)中，是否設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)這個(gè)職位應(yīng)予以認(rèn)真的考慮。對(duì)于高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)內(nèi)不存在全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的公司，或者建立必要的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)設(shè)施需要經(jīng)驗(yàn)豐富的風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)人員的全職工作，設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)對(duì)于公司是有益的。

　　一個(gè)理想的首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)具有以下五個(gè)方面的技能:①領(lǐng)導(dǎo)技能，能夠雇用和留住優(yōu)秀人才，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體架構(gòu);②能將懷疑者轉(zhuǎn)變成支持者，特別是克服來(lái)自于各部門(mén)的抵制;③保護(hù)該企業(yè)的財(cái)務(wù)和聲譽(yù)資產(chǎn);④具有信貸、市場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)方面的技術(shù)技能;⑤具有教育董事會(huì)和高級(jí)管理人員的咨詢技能，并幫助各部門(mén)管理人員在各自崗位實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。雖然任何單獨(dú)的個(gè)人不太可能擁有所有這些技能，但重要的是，這些能力應(yīng)存在于首席風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)或其所在企業(yè)中的其他崗位。

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