2011注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險》預(yù)習(xí)講義(62)

　　二、風(fēng)險管理(重點)

　　1.內(nèi)部環(huán)境：是控制環(huán)境在內(nèi)容上的擴展，引入了風(fēng)險管理和風(fēng)險偏好兩個概念。內(nèi)部環(huán)境是對確立企業(yè)對待風(fēng)險的態(tài)度和可能采取的應(yīng)對策略。

　　2.風(fēng)險偏好：是指對風(fēng)險的偏愛，而風(fēng)險態(tài)度(risk attitude)，風(fēng)險承受能力(risk tolerance)或風(fēng)險容量(risk capacity)是企業(yè)準(zhǔn)備在任一時點承受的風(fēng)險數(shù)量。

　　3.風(fēng)險管理：企業(yè)風(fēng)險管理涉及的風(fēng)險和機會影響價值的創(chuàng)造或保持。它是從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。整體來說，企業(yè)風(fēng)險管理是：

　　(1)一個正在進行并貫穿整個企業(yè)的過程;

　　(2)受到企業(yè)各個層次人員的影響;

　　(3)在戰(zhàn)略制定時得到應(yīng)用;

　　(4)適用于各個級別和單位的企業(yè)，包括考慮風(fēng)險組合;

　　(5)識別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險管理的潛在事項;

　　(6)能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會提供合理保證;

　　(7)致力于實現(xiàn)一個或多個單獨但是類別相互重疊的目標(biāo)。

　　4.風(fēng)險管理的內(nèi)容

　　(1)風(fēng)險管理的目標(biāo)： 保護和提高股價，以實現(xiàn)滿足股東價值最大化。

　　(2)風(fēng)險管理的幾個要素：

　　5.實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)

　　風(fēng)險管理框架是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，針對內(nèi)部控制定義中包含的目標(biāo)，各個部門應(yīng)為支持企業(yè)的目標(biāo)計劃實現(xiàn)確立下面三方面目標(biāo)：

　　6.風(fēng)險管理中的個人責(zé)任

　　在風(fēng)險管理理念中，風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)每個人的責(zé)任，即不單是行政管理層的角色，所有的雇員均對監(jiān)察和維持內(nèi)部控制負(fù)有一定的責(zé)任。

　　(1)董事會及首席執(zhí)行官：為內(nèi)部控制確立基調(diào)，監(jiān)察角色;

　　(2)外聘審計師：就該系統(tǒng)的有效性作報告，監(jiān)察角色;

　　(3)業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)：負(fù)責(zé)制定明確的內(nèi)部控制政策和程序;

　　(4)雇員：負(fù)責(zé)執(zhí)行和遵守內(nèi)部控制政策和程序。

　　7.風(fēng)險管理對利益相關(guān)者的意義

　　風(fēng)險對利益相關(guān)者的影響的程度取決于利益相關(guān)者與企業(yè)的關(guān)聯(lián)程度。風(fēng)險管理的意義在于減少風(fēng)險對利益相關(guān)者的影響：

　　(1)對于管理者而言，風(fēng)險影響其主管部門能否實現(xiàn)預(yù)算要求的業(yè)績，從而關(guān)系到其與業(yè)績掛鉤的薪酬的高低;

　　(2)對于雇員而言，風(fēng)險影響的也是薪酬;

　　(3)對于客戶而言，影響的大小取決于風(fēng)險的性質(zhì)，但是會對于客戶產(chǎn)生影響，對公司的銷售不利;

　　(4)對于供應(yīng)商而言，風(fēng)險的影響在于其無法繼續(xù)為企業(yè)供貨;

　　(5)對于政府而言，風(fēng)險的影響在于稅收的減少;

　　(6)對于銀行而言，風(fēng)險使得企業(yè)的經(jīng)營狀況惡化，從而無法償還應(yīng)付銀行的貸款和利息。

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