【例題2·簡(jiǎn)答題】甲公司為一家擬上市的醫(yī)藥生產(chǎn)公司,該公司董事會(huì)目前正在審查公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。甲公司管理層一直致力于實(shí)現(xiàn)最高水平的內(nèi)部控制,以使股東對(duì)公司的管理層更加有信心,同時(shí)提高甲公司的社會(huì)信譽(yù)。但是最近甲公司的信譽(yù)由于內(nèi)部出現(xiàn)的事件而受到了負(fù)面影響。事件的起因是,一種口服藥的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相關(guān)藥品安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,藥品生產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)部的一名員工對(duì)外進(jìn)行了披露。該員工曾就此問(wèn)題向其所在部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映,但并未得到任何答復(fù),遂向媒體投訴。在接受媒體采訪時(shí),該員工指出,甲公司一向缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),此次漠視藥品安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定只是公司對(duì)待類似問(wèn)題的一個(gè)例子。
要求:
(1)根據(jù)我國(guó)最近制定的相關(guān)內(nèi)部控制原則,說(shuō)明甲公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)有哪些地方不符合相關(guān)內(nèi)控原則的要求。
(2)確定甲公司目前遭受風(fēng)險(xiǎn)的類型,并評(píng)價(jià)這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司可能造成的影響。(2009年)
【答案】
(1)我國(guó)于2008年6月印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。這規(guī)范借鑒了以美國(guó)COSO報(bào)告為代表的國(guó)際內(nèi)部控制框架,完善的控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括五個(gè)要素:控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;控制活動(dòng);信息與溝通;監(jiān)察。
甲公司內(nèi)部控制系統(tǒng)存在諸多不合規(guī)之處。
①甲公司控制環(huán)境不完善。員工提出問(wèn)題被管理層忽視,表明甲公司的文化不支持良好的內(nèi)部控制。表明甲公司存在管理效率低下問(wèn)題。
、诩坠救狈τ行У男畔⑴c溝通系統(tǒng)。甲公司員工向管理層反映問(wèn)題的報(bào)告程序不健全。
、蹧]有證據(jù)表明甲公司存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。沒有證據(jù)表明甲公司存在旨在減少藥品微生物污染風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試系統(tǒng)。
(2)甲公司遭受的風(fēng)險(xiǎn)類型及其影響。
①甲公司存在信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司產(chǎn)品不符合外部標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致顧客對(duì)產(chǎn)品的信心不足。顧客服用甲公司不合格產(chǎn)品,可能導(dǎo)致公司面臨法律訴訟。還將對(duì)公司的財(cái)務(wù)產(chǎn)生不良影響。
、诩坠敬嬖诜/合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。甲公司因不遵守藥物安全標(biāo)準(zhǔn)將面臨相關(guān)部門的法律制裁。
【例題3·單選題】以下屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.生命周期階段
B.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
C.行業(yè)波動(dòng)性
D.集中程度
【答案】B
【解析】經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可簡(jiǎn)單定義為經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的廣義標(biāo)準(zhǔn)定義是指由于采用的戰(zhàn)略不當(dāng),資源不足,經(jīng)濟(jì)環(huán)境或競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生變化而不能達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。它包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律/合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。
【例題4·單選題】以下屬于操作風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.外包 B.市場(chǎng) C.政治 D.聲譽(yù)
【答案】A
【解析】操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于員工、過(guò)程、基礎(chǔ)設(shè)施或技術(shù)或?qū)\(yùn)作有影響的類似因素(包括欺詐活動(dòng))的失誤而導(dǎo)致虧損的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)可組合成以下幾種風(fēng)險(xiǎn):?jiǎn)T工、技術(shù)、舞弊、外部依賴、過(guò)程/程序、外包。
【例題5·單選題】二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來(lái)自企業(yè)未能有效地控制其他類型的風(fēng)險(xiǎn),以下屬于二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn) B.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) C.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) D.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】D
【解析】聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)聲譽(yù)會(huì)受到負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn),聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)主要是二級(jí)風(fēng)險(xiǎn),其產(chǎn)生的原因來(lái)自企業(yè)未能有效地控制其他類型的風(fēng)險(xiǎn)。例如,因違背法律而采取的法律行動(dòng),或綠色環(huán)保者對(duì)企業(yè)造成的環(huán)境破壞提出的抗議等都會(huì)導(dǎo)致負(fù)面的公眾形象。
2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢時(shí)間:12月下旬
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2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)指導(dǎo):認(rèn)真計(jì)劃 提前準(zhǔn)備
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