2.基本標(biāo)準(zhǔn)成本:一經(jīng)制定,只要生產(chǎn)的基本條件無重大變化,就不予變動的標(biāo)準(zhǔn)成本。
生產(chǎn)基本條件的重大變化:產(chǎn)品的物理結(jié)構(gòu)發(fā)生變化、重要原材料和勞動力價(jià)格的重要變化、生產(chǎn)技術(shù)和工藝的根本變化等。只有這些條件發(fā)生變化,基本標(biāo)準(zhǔn)成本才需要修訂。
由于市場供求變化導(dǎo)致的售價(jià)變化和生產(chǎn)經(jīng)營能力利用程度的變化(臨時性變化),由于工作方法改變而引起的效率變化等不屬于生產(chǎn)的基本條件變化(主觀努力變化),對此不需要修訂基本標(biāo)準(zhǔn)成本。
評價(jià):基本標(biāo)準(zhǔn)成本與各期實(shí)際成本對比,可反映成本變動的趨勢。由于不按各期實(shí)際修訂,不宜用來直接評價(jià)工作效率和成本控制的有效性。
【例·單選題】(2001考題)出現(xiàn)下列情況時,不需要修訂基本標(biāo)準(zhǔn)成本的是( )。
A.產(chǎn)品的物理結(jié)構(gòu)發(fā)生變化
B.重要原材料和勞動力價(jià)格發(fā)生變化
C.生產(chǎn)技術(shù)和工藝發(fā)生變化
D.市場變化導(dǎo)致的生產(chǎn)能力利用程度發(fā)生變化
『正確答案』D
【例·單選題】(2009年新制度)下列情況中,需要對基本標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行修訂的是( )。
A.重要的原材料價(jià)格發(fā)生重大變化
B.工作方法改變引起的效率變化
C.生產(chǎn)經(jīng)營能力利用程度的變化
D.市場供求變化導(dǎo)致的售價(jià)變化
『正確答案』A
『答案解析』基本標(biāo)準(zhǔn)成本是指一經(jīng)制定,只要生產(chǎn)的基本條件無重大變化,就不予變動的一種標(biāo)準(zhǔn)成本。所謂生產(chǎn)的基本條件的重大變化是指產(chǎn)品的物理結(jié)構(gòu)變化、重要原材料和勞動力價(jià)格的重要變化、生產(chǎn)技術(shù)和工藝的根本變化等。
三、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定(四個項(xiàng)目、兩個要素)
制定標(biāo)準(zhǔn)成本,通常先確定直接材料和直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本,其次確定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本,最后確定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。
成本項(xiàng)目 |
用量標(biāo)準(zhǔn) |
價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) |
直接材料 |
單位產(chǎn)品材料消耗量 |
原材料單價(jià) |
直接人工 |
單位產(chǎn)品直接人工工時 |
小時工資率 |
制造費(fèi)用 |
單位產(chǎn)品直接人工工時(或臺時) |
小時制造費(fèi)用分配率 |
【注意】確定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的前提是現(xiàn)有的正常生產(chǎn)條件,不是理想情況,因此,其包括的內(nèi)容中既有必不可少的消耗,也包括一些難以避免的損失在內(nèi)。偶然的、意外的內(nèi)容不包括在內(nèi)。
【例·單選題】下列各項(xiàng)中,屬于“直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時”組成內(nèi)容的是( )。(2003年)
A.由于設(shè)備意外故障產(chǎn)生的停工工時
B.由于更換產(chǎn)品產(chǎn)生的設(shè)備調(diào)整工時
C.由于生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃安排不當(dāng)產(chǎn)生的停工工時
D.由于外部供電系統(tǒng)故障產(chǎn)生的停工工時
『正確答案』B
『答案解析』標(biāo)準(zhǔn)工時包含現(xiàn)有條件下生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需的必要的時間,而不包含偶然或意外發(fā)生的時間,故由于設(shè)備意外故障產(chǎn)生的停工工時、由于生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃安排不當(dāng)產(chǎn)生的停工工時、由于外部供電系統(tǒng)故障產(chǎn)生的停工工時,均不正確。
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