2010注冊會計師《財務(wù)成本》章節(jié)習(xí)題(第八章)

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅是為了保證財務(wù)報告的可靠性與合規(guī)性，而且有助于提高企業(yè)運營的效益和效率。因此，內(nèi)部控制也與業(yè)績目標(biāo)(比如獲利能力)的實現(xiàn)有關(guān)。但是內(nèi)部控制只為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，而非絕對保證。

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　　2.【正確答案】 B

　　【答案解析】 控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制元素的根基，并提供紀(jì)律及結(jié)構(gòu)，控制環(huán)境被稱為企業(yè)的“最高層”。

　　3.【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)之一就是防止或降低舞弊的可能性，而不是消除舞弊。

　　4.【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同，因此選項D不正確。

　　5.【正確答案】 B

　　【答案解析】 審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。

　　6.【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計委員會的職責(zé)中包括復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃。

　　7.【正確答案】 C

　　【答案解析】 董事長和首席執(zhí)行官之間的分工應(yīng)經(jīng)過董事會的同意，而不是股東大會，選項C不正確。

　　8.【正確答案】 A

　　二、多項選擇題

　　1.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 這四個方面均是建立一個有效的公司治理制度需要考慮的因素。

　　2.【正確答案】 ABCD

　　3.【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 內(nèi)部控制的五大要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)察，并不包括風(fēng)險應(yīng)對。

　　4.【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 企業(yè)內(nèi)部各層面均存在控制活動，因此選項C的說法不正確。

　　5.【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 內(nèi)部控制只為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，而非絕對保證，選項A的說法不正確。

　　6.【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 審計委員會一般有責(zé)任確保公司履行了對外報告義務(wù)，因此選項B不正確。

　　7.【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者或董事應(yīng)直接且定期向董事會報告，而不是股東大會，因此選項A不正確。

　　8.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 審計委員會應(yīng)制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務(wù)。因此選項D不正確。

　　三、簡答題

　　1.【正確答案】 建立一個有效的公司治理制度時需要考慮的因素包括：(1)人員比過程更重要;(2)股東的責(zé)任;(3)外部審計必須是獨立的;(4)披露和透明度對市場誠信是至關(guān)重要的。

　　2.【正確答案】 加強公司治理披露，可以通過以下途徑實現(xiàn)：(1)為了告知股東公司治理結(jié)構(gòu)、政策和執(zhí)行的力度，應(yīng)當(dāng)要求上市公司在其年度報告中提供一份公司治理的聲明。這樣的一份有關(guān)公司治理的聲明應(yīng)當(dāng)在年度報告中單獨列報，并給予和董事報告同樣的重視。

　　(2)為了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬與企業(yè)的業(yè)績的關(guān)聯(lián)程度，應(yīng)當(dāng)在“績效基礎(chǔ)”和“非績效基礎(chǔ)”之間分析董事的薪酬，并披露有關(guān)董事股票期權(quán)的資料。