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注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA《會(huì)計(jì)》科目易忘易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)


16、對(duì)于逾期未退包裝物，對(duì)沒收的押金的處理是：
借：其他應(yīng)付款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
如果包裝物包裝的商品需要交納消費(fèi)稅，則沒收的押金也要交納消費(fèi)稅：
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

17、“材料成本差異”的借方登記超支額，貸方登記節(jié)約額；轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。
如果 不記得借貸代表意義，可以借用：
DR：原材料——————————計(jì)劃成本
  CR：材料采購(gòu)————————實(shí)際成本
顯然，如果計(jì)劃成本<實(shí)際成本，為超支，材料成本差異在借方

18、本月材料成本差異率= （月初結(jié)存材料成本差異＋本月收料成本差異 ）÷(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本＋本月收料計(jì)劃成本)×100％

（注意：本月收料計(jì)劃成本不包括暫估入賬的材料的計(jì)劃成本）

19、可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)— 至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本— 估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金

20、處置投資時(shí)確認(rèn)的損益記入“投資收益”科目
處置短期投資損益=處置收入－(短期投資賬面余額－該短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備余額)－應(yīng)收股利或應(yīng)收利息賬面余額。賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
投資收益（損失時(shí)）
貸：短期投資
投資收益（收益時(shí)）

21、追加投資時(shí)，股權(quán)投資差額的處理：
總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項(xiàng)，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、貸方互相抵銷，抵銷后的余額如為借方，則反映在“長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司（股權(quán)投資差額）”科目中，繼續(xù)攤銷；抵銷后的余額如為貸方，則反映在“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目中。

22、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，設(shè)置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”進(jìn)行核算后，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，并入“固定資產(chǎn)原價(jià)”列示。（屬于資本性支出）

23、投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按各方確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但是為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本

24、出租無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算，出售無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”核算。

25、企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本；借記“在建工程”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”

26、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。
除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（開辦費(fèi)）中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益（管理費(fèi)用）

27、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目（如古舊圖書）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)。

28、如果購(gòu)進(jìn)的貨物原定用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)項(xiàng)稅額已作抵扣，但其后因改變了原生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途或發(fā)生了非常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理：
借：在建工程（價(jià)+稅，將原材料用于工程）
待處理財(cái)產(chǎn)損溢（價(jià)+稅，發(fā)生非常損失）
貸：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

29、小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。
購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

30、委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。①將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本；②將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

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