三、綜合題

　　(一)大題6分，投資性房地產(chǎn)與所得稅結(jié)合，中間有買(mǎi)入，出租，出售，公允價(jià)變動(dòng)業(yè)務(wù)，寫(xiě)分錄，求帳面價(jià)值和記稅基礎(chǔ)。

　　投資性房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格20000萬(wàn)元，當(dāng)年出租收入500萬(wàn)，直接費(fèi)用100萬(wàn)，稅法折舊年限50年，年末公允價(jià)值變?yōu)槊科椒?.1，總共10000平方，年末出售了其中的20%。

　　這題是英文題。

　　(二)大題14分 發(fā)行債券籌集資金，另外有2筆一般借款，用來(lái)構(gòu)建在建工程，預(yù)期1年，中間發(fā)生意外停工3個(gè)月(需要考慮資本化嗎?) 結(jié)果用了1年3個(gè)月完成，4小問(wèn)

　　(1)算資本化區(qū)間 (2)算應(yīng)付債券實(shí)際利率?6%?(3)算第一年專(zhuān)門(mén)借款和一般借款資本化率 (4)算第2年專(zhuān)門(mén)借款和一般借款資本化率，最后結(jié)轉(zhuǎn)在建工程到固定資產(chǎn)。

　　網(wǎng)友答案：

　　債券面值3000萬(wàn)，年息5%，實(shí)際銷(xiāo)售3069.75，支付直接費(fèi)用150，實(shí)際收款2919.75，一般借款是上年10月借入為期兩年的2000萬(wàn)，年息6%，上年12月借入為期18個(gè)月的3000萬(wàn)，年息7%。

　　本年1月支出1000萬(wàn)，5月支出1600萬(wàn)，8月支出1400萬(wàn)，9月停工，次年1月恢復(fù)并支出1200萬(wàn)。閑置資金月收益0.5%。

　　(三)大題18分 關(guān)于企業(yè)合并(1)主要說(shuō)之前已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)30%股權(quán)，后續(xù)又購(gòu)買(mǎi)60%股權(quán)，計(jì)算個(gè)別報(bào)表賬面價(jià)值，合并成本?商譽(yù)?合并報(bào)表中的投資收益。(2)連著第(1)問(wèn)，企業(yè)合并后，子公司有利潤(rùn)，寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄。(成本法的會(huì)計(jì)分錄?)(3)新的資料，用無(wú)形資產(chǎn)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資，(4)新的資料 和另一公司共同出資成立公司，用銀行存款占用50%股權(quán)，中間有房地產(chǎn)評(píng)估增值，后續(xù)給出利潤(rùn) 和 其他權(quán)利變動(dòng)，然后寫(xiě)出后續(xù)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的分錄。

　　網(wǎng)友答案：

　　第(1)問(wèn)有說(shuō)是從沒(méi)關(guān)系的公司手中購(gòu)買(mǎi)60%股權(quán)形成控制，支出3000萬(wàn)。原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值600萬(wàn)，沒(méi)有其他權(quán)益變動(dòng)，都是損益調(diào)整。購(gòu)買(mǎi)日原30%公允價(jià)值1500萬(wàn)，60%公允價(jià)值3000萬(wàn)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬(wàn)。

　　(2)當(dāng)年現(xiàn)金股利90萬(wàn)，提取盈余公積XX萬(wàn)，資本公積轉(zhuǎn)增股本XX萬(wàn)，成本法核算。

　　(3)用土地使用權(quán)，原賬面價(jià)值500萬(wàn)，已經(jīng)攤銷(xiāo)100萬(wàn)，公允價(jià)值1000萬(wàn)，投入占比50%成立公司，對(duì)方出資500萬(wàn)的機(jī)器和500萬(wàn)的現(xiàn)金，當(dāng)年凈利潤(rùn)220萬(wàn)，求投資收益

　　(4)購(gòu)買(mǎi)丁公司40%股權(quán)，丁公司固定資產(chǎn)增值3000萬(wàn)，該固定資產(chǎn)尚可使用20年，直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，當(dāng)年丁公司凈利潤(rùn)900萬(wàn)，其他權(quán)益變動(dòng)200萬(wàn)。

　　(四)大題18分 差錯(cuò)更正 (1)本來(lái)售價(jià)5萬(wàn)元，賣(mài)個(gè)特定的人 只要3萬(wàn)元，政府補(bǔ)助2萬(wàn)元，題目給出的分錄(這題我不會(huì))

　　借 應(yīng)收賬款 3

　　貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借 銀行存款 2、

　　貸 營(yíng)業(yè)外收入2

　　網(wǎng)友答案：

　　政府補(bǔ)助，我也不會(huì)，回來(lái)查了一下，應(yīng)該是不用調(diào)整

　　(2)是個(gè)代銷(xiāo)的業(yè)務(wù)，一種是按手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，1個(gè)是直接自己賣(mài)。沒(méi)難度

　　網(wǎng)友答案：

　　一個(gè)是賣(mài)3000塊一件，一共發(fā)出1000件，對(duì)方確認(rèn)銷(xiāo)售800件，每件手續(xù)費(fèi)200，一個(gè)是賣(mài)2850一件，發(fā)出2000件。該商品成本2450。

　　原分錄全部確認(rèn)收入和成本，手續(xù)費(fèi)也按1000件確認(rèn)，應(yīng)調(diào)整。

　　(3)是個(gè)職工福利的題目，自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工，好像也應(yīng)該視同銷(xiāo)售，當(dāng)時(shí)中間有給一個(gè)條件，其中一部分是發(fā)給無(wú)形資產(chǎn)研究人員，(這部分怎么處理)?

　　網(wǎng)友答案：

　　自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，公允價(jià)值4000，成本3000，發(fā)給管理層200個(gè)人，研發(fā)部門(mén)50個(gè)人。

　　原分錄是確認(rèn)3000*250的管理費(fèi)用，應(yīng)調(diào)整按公允價(jià)值確認(rèn)費(fèi)用和研發(fā)支出。

　　(4)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)題目，不應(yīng)該做為日后事項(xiàng)調(diào)整，他作為日后事項(xiàng)調(diào)整

　　網(wǎng)友答案：

　　02年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)，03年7月判決賠償3000萬(wàn)。

　　原分錄調(diào)整了02年的預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬(wàn)，應(yīng)調(diào)整成其他應(yīng)付款。

　　(5)可供出售金融資產(chǎn)減值，應(yīng)該確認(rèn)減值損失，

　　網(wǎng)友答案：

　　可供出售金融資產(chǎn)，購(gòu)入時(shí)200萬(wàn)股，每股6元，02年末每股5元，03年末每股2.5元;該公司規(guī)定跌價(jià)超過(guò)一年或跌倒成本一半一下就要計(jì)提減值，因04年1月價(jià)格有所回升，該公司沒(méi)有計(jì)提減值，應(yīng)調(diào)整。

　　綜合題第二題

　　2003年4月1日，甲公司以每股5元的價(jià)格花了2000股購(gòu)買(mǎi)了丙公司30%的股權(quán)。支付中介公司傭金1000元，該日丙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000，與賬面價(jià)值的差額是源于一個(gè)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)公允價(jià)2000，賬面價(jià)值800，原可使用年限為10年，預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年。

　　丙公司2003年全年凈利潤(rùn)為2400，每月利潤(rùn)平均實(shí)現(xiàn)，2003年4月至12月丙公司公允價(jià)值變動(dòng)為600。

　　(1)求購(gòu)入時(shí)的分錄，權(quán)益法的投資收益，及長(zhǎng)投賬面價(jià)值變動(dòng)的分錄。

　　我的答案是：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本 10000

　　貸：股本 2000

　　資本公積---股本溢價(jià) 7000

　　銀行存款 1000

　　該長(zhǎng)投2003年調(diào)整后的凈利潤(rùn)=2400*9/12-1200/10*9/12=1710

　　故該長(zhǎng)投投資收益=1710*30%=513

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整 513

　　--其他權(quán)益變動(dòng) 180

　　貸：投資收益 513

　　資本公積 180

　　資料2：2004年甲公司又以一廠(chǎng)房和無(wú)形資產(chǎn)買(mǎi)入丙公司30%股權(quán)，達(dá)到控制。支付的廠(chǎng)房和無(wú)形資產(chǎn)總原價(jià)為6000，已攤銷(xiāo)1000，總公允價(jià)為12600。

　　原持有部分的公允價(jià)為12600。

　　該日丙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)為36000，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為26000：分別為：股本6000，股本溢價(jià)6000，其他權(quán)益變動(dòng)4000，盈余公積2000，未分配利潤(rùn)8000(注：這四個(gè)科目數(shù)據(jù)我記不住了，是我現(xiàn)在隨便編的)。

　　(2)求合并成本，合并商譽(yù)。

　　我的答案是：

　　合并成本=12600+12600=25200

　　合并商譽(yù)=25200-36000*60%=3600

　　(3)求追加后個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表的投資收益，達(dá)到控制后的個(gè)別報(bào)表的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，購(gòu)買(mǎi)日的抵消分錄。

　　我的答案：

　　追加后個(gè)別報(bào)表的投資收益=12600-(6000-1000)=7600

　　合并報(bào)表的收益=[12600-(10000+513+180)]+180=2087

　　個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)投的賬面價(jià)值=(10000+513+180)+12600=23293

　　借：股本 6000

　　資本公積 20000

　　盈余公積 2000

　　未分配利潤(rùn) 8000

　　商譽(yù) 3600

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 25200

　　少數(shù)股東權(quán)益 14400

　　資料3：2004年6月20日，甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品以1200的價(jià)格賣(mài)給了丙公司，產(chǎn)品成本為800，丙公司做為管理用固定資產(chǎn)，按10年提折舊。

　　甲公司尚未收到上述交易形成的應(yīng)收賬款，并按2%提壞賬準(zhǔn)備。

　　2005年甲公司收到了該筆應(yīng)收賬款。

　　本題不考慮所得稅等因素。

　　(4)要求寫(xiě)2004年的內(nèi)部交易的抵消分錄。

　　我的答案是：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 1200

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 800

　　固定資產(chǎn)--原價(jià) 400

　　借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 20

　　貸：管理費(fèi)用 20

　　借：應(yīng)付賬款 1200

　　貸：應(yīng)收賬款 1200

　　借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 240

　　貸：資產(chǎn)減值損失 240

　　(5)寫(xiě)2005年的內(nèi)部交易抵消分錄：

　　我的答案是：

　　借：未分配利潤(rùn) 400 (注：我沒(méi)寫(xiě)年初兩個(gè)字，會(huì)沒(méi)分嗎?)

　　貸：固定資產(chǎn)--原價(jià) 400

　　借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 60

　　貸：未分配利潤(rùn) 20

　　管理費(fèi)用 20

　　借：應(yīng)付賬款 1200

　　貸：應(yīng)收賬款 1200

　　借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 240

　　貸：未分配利潤(rùn) 240

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